Раздел II. Общие правила ведения бухгалтерского учета

Раздел II. Общие правила ведения бухгалтерского учета

Учет основных средств и нематериальных активов

1. В составе основных средств учитываются материальные объекты, используемые в процессе деятельности учреждения при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд учреждения, независимо от стоимости объекта основных средств со сроком полезного использования более 12 месяцев по фактической стоимости приобретения (изготовления).

Информация об изменениях:

Пункт 2 изменен с 25 июля 2018 г. - Постановление Администрации муниципального образования "Город Майкоп" Республики Адыгея от 25 июля 2018 г. N 946

См. предыдущую редакцию

2. Каждому объекту недвижимого, а также движимого имущества стоимостью свыше 10000 рублей присваивается уникальный инвентарный номер, состоящий из десяти знаков:

- 1-й разряд - амортизационная группа, к которой отнесен объект при принятии к учету (при отнесении к 10й амортизационной группе в данном разряде проставляется "0");

- 2 - 4-й разряды - код объекта учета синтетического счета в Плане счетов бюджетного учета;

- 5 - 6-й разряды - код группы и вида синтетического счета Плана счетов бюджетного учета;

- 7 - 10-й разряды - порядковый номер нефинансового актива.

При наличии в документах поставщика информации о стоимости составных частей объекта основных средств ее необходимо отразить в инвентарной карточке ф. 0504031, ф. 0504032 для того, чтобы в дальнейшем оформить модернизацию, частичную ликвидацию объекта, а также принять к учету запчасти, полученные в результате модернизации объекта.

3. Аналитический учет основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп основных средств по материально ответственным лицам.

4. Утверждается Состав постоянно действующей комиссии для принятия на учет вновь поступивших объектов основных средств и нематериальных активов, присвоения им уникального инвентарного порядкового номера, определения срока их полезного использования и списания с баланса вследствие их физического или морального износа. Утверждается Положение о работе комиссии. Приложение N 17.

Информация об изменениях:

Пункт 5 изменен с 25 июля 2018 г. - Постановление Администрации муниципального образования "Город Майкоп" Республики Адыгея от 25 июля 2018 г. N 946

См. предыдущую редакцию

5. По основным средствам стоимостью свыше 100000 руб. учреждением применяется линейный способ начисления амортизации.

Информация об изменениях:

Пункт 6 изменен с 25 июля 2018 г. - Постановление Администрации муниципального образования "Город Майкоп" Республики Адыгея от 25 июля 2018 г. N 946

См. предыдущую редакцию

6. При начислении амортизации по основным средствам стоимостью свыше 100000 руб. учреждение руководствуется нормами амортизационных отчислений в соответствии с классификацией объектов основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Информация об изменениях:

Пункт 7 изменен с 25 июля 2018 г. - Постановление Администрации муниципального образования "Город Майкоп" Республики Адыгея от 25 июля 2018 г. N 946

См. предыдущую редакцию

7. При единовременном списании основных средств до 10000 рублей включительно (за исключением объектов недвижимости) на расходы в целях обеспечения сохранности этих объектов их аналитический учет ведется на отдельном забалансовом счете 21 "Основные средства стоимостью до 10000 рублей включительно в эксплуатации" в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей и оборотной ведомости.

Инвентаризация данного имущества осуществляется в порядке и сроки, установленные для ценностей, учитываемых на балансе.

8. Списание активов с забалансового учета производится по мере:

- непригодности к использованию;

- невозможности восстановления;

- при инвентаризации.

Учет материальных запасов

9. В составе материальных запасов учитываются предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости.

Оценка материальных запасов, приобретенных за плату, осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом всех произведенных расходов. Если прочие расходы связаны с приобретением различного вида материальных запасов, то данные расходы распределяются пропорционально стоимости видов материалов.

10. Списание одноименных материальных запасов на расходы производится по фактической стоимости каждой единицы по средней стоимости.

11. Аналитический учет материальных запасов ведется по:

- наименованиям;

- материально ответственным лицам.

12. Контроль за наличием договоров о полной материальной ответственности на всех материально ответственных лиц учреждения возлагается на:

- начальника финансово-хозяйственного отдела;

- начальника отдела кадров.

Учет денежных средств и денежных документов

13. Учет денежных средств в учреждении осуществляется соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций в РФ.

14. Кассовая книга ведется автоматизированным способом.

15. Движение денежных документов оформляется приходными, расходными "фондовыми" ордерами, отражается на отдельных листах кассовой книги.

16. Аналитический учет денежных документов ведется по видам документов:

- почтовые марки;

- почтовые конверты;

- почтовые карточки.

Учет расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности

17. Дебиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается по результатам инвентаризации. Основанием для списания служат:

а) первичные документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);

б) инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

в) докладная записка руководству учреждения о выявлении дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

г) распоряжение Главы муниципального образования "Город Майкоп" о списании этой задолженности;

д) (при наличии информации, что данная организация исключена из Единого реестра юридических лиц) выписка из ЕГРЮЛ, предоставленная по запросу налоговой инспекцией.

18. Учреждением ведется учет списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

19. Кредиторская задолженность, срок исковой давности которой истек, списывается с баланса по результатам инвентаризации. Основанием для списания служат:

а) первичные документы, подтверждающие возникновение кредиторской задолженности (договоры, акты, счета, платежные документы);

б) инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

в) объяснительная записка о причине образования задолженности;

г) распоряжение Главы муниципального образования "Город Майкоп" о списании этой задолженности.

Учет списанной кредиторской задолженности ведется на забалансовом счете 20 "Списанная задолженность, невостребованная кредиторами" в течение срока исковой давности с момента списания задолженности с балансового учета (3 года).