Определение СК по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18 ноября 2021 г. по делу N 8Г-23752/2021[88-23690/2021]

Судебная коллегия по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции в составе председательствующего Кумачевой И.А., судей Щегловой Е.С., Поповой Е.В., рассмотрела в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи гражданское дело по иску прокурора Тамбовской области к Метальникову Андрею Викторовичу о взыскании ущерба, причиненного налоговым преступлением (номер дела, присвоенный в суде первой инстанции, 21014/2020)

по кассационной жалобе Метальникова Андрея Викторовича на решение Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020 г. и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от 18 мая 2021 г.

Заслушав доклад судьи судебной коллегии по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции Щегловой Е.С, объяснения представителя Метальникова А.В. по доверенности - адвоката ФИО8, поддержавшей доводы кассационной жалобы, объяснения прокурора Генеральной прокуратуры Российской Федерации Степанюк И.Н. и представителя третьего лица - УФНС России по Тамбовской области по доверенности ФИО9, возражавших против удовлетворения кассационной жалобы, объяснения третьего лица - исполняющего обязанности конкурсного управляющего ОАО "Моршанская Табачная Фабрика" ФИО10, считавшего кассационную жалобу подлежащей удовлетворению,

УСТАНОВИЛА:

Прокурор Тамбовской области, действующий в интересах Российской Федерации, обратился в суд с иском к Метальникову А.В, в котором с учетом заявления об изменении исковых требований, принятого в порядке статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) просил взыскать в доход федерального бюджета Российской Федерации материальный ущерб, причиненный налоговым преступлением, в размере N руб.

Иск мотивирован тем, что вступившим в законную силу приговором Моршанского районного суда Тамбовской области от 17 марта 2020 г. Метальников А.В. признан виновным в совершении преступлений, предусмотренных пунктом "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ), - уклонении о от уплаты налогов в особо крупном размере путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации АО "Моршанская табачная фабрика" за 2012-2014 гг, 2015-2016 гг. при исполнении должностных обязанностей генерального директора и главного бухгалтера указанной организации. Апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Тамбовского областного суда от 16 июля 2020 г. приговор отменен в части разрешения гражданского иска прокурора о возмещении ущерба, который передан на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

В иске указано, что преступными действиями Метальникова А.В. причинен ущерб бюджету Российской Федерации на сумму неуплаченных налогов в размере N руб, которые не могут быть взысканы в полном объеме в рамках рассматриваемого Арбитражным судом Тамбовской области дела N А64-5654/2017 о несостоятельности (банкротстве) ОАО "Моршанская табачная фабрика" в связи с недостаточностью имущества должника.

Решением Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020 г. иск удовлетворен частично. С Метальникова А.В. в доход федерального бюджета Российской Федерации взыскан материальный ущерб, причиненный преступлением в виде неуплаченных налогов, в размере N руб. В удовлетворении остальной части исковых требований отказано. С ответчика в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере N руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от 18 мая 2021 г. решение суда отменено в части отказа во взыскании ущерба в сумме N руб. В отмененной части по делу принято новое решение о частичном удовлетворении требований, с Метальникова А.В. доход федерального бюджета Российской Федерации взыскан материальный ущерб, причиненный преступлением в виде неуплаченных налогов, в размере N руб. В удовлетворении остальной части исковых требований в размере N руб. отказано. В остальной части Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба Метальникова А.В. - без удовлетворения.

В кассационной жалобе Метальников А.В. просил отменить решение суда и апелляционное определение в части удовлетворения иска и направить дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, полагая, что судами неверно применены нормы материального права, а их выводы не соответствуют обстоятельствам дела.

Заслушав явившихся участников процесса, проверив материалы дела в пределах доводов кассационной жалобы и возражений на нее, судебная коллегия не находит в настоящем деле оснований, с которыми статья 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) связывает возможность отмены или изменения судебных постановлений в кассационном порядке.

При разрешении настоящего иска, право на обращение с которым в порядке гражданского судопроизводства было признано за прокурором апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Тамбовского областного суда от 16 июля 2020 г, суды исходили из того, что в силу части 4 статьи 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор Моршанского районного суда Тамбовской области от 17 марта 2020 г. по уголовному делу N 1-4/2020 обязателен для судов, рассматривающих данное гражданское дело о гражданско-правовых последствиях действий Метальникова А.В, в отношении которого он вынесен, по вопросам, имели ли место его действия по неуплате налогов в особо крупном размере и совершены ли они данным лицом.

Этими судебными постановлениями по уголовному делу установлено, что учитываемый при квалификации преступлений размер налогов (акцизов, налога на добавленную стоимость и налога на прибыль), неуплаченных ОАО "Моршанская табачная фабрика" в федеральный бюджет по вине ФИО1, занимавшего должность генерального директора и бухгалтера указанной организации, составил за период с апреля 2012 г. по декабрь 2014 г. - N руб. и за период с января 2015 г. по декабрь 2016 г. - N руб, что подтверждается заключениями экспертов, выполненными по результатам первичной и дополнительной судебной-экономической экспертизы.

В настоящем деле судами также установлено, что решением налогового органа N 19 от 8 ноября 2016 г, принятым по итогам выездной проверки, за проверяемые периоды, в том числе по налогам: налог на прибыль с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2014 г.; налог на добавленную стоимость с 1 апреля 2012 г. по 31 декабря 2014 г.; акцизы с 1 мая 2012 г. по 31 декабря 2014 г, установлено, что у ОАО "Моршанская табачная фабрика" имеется недоимка по налогам в сумме N руб, а также начислена неустойка в сумме N руб. и штраф в сумме N руб.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 16 ноября 2017 г. отказано в удовлетворении заявления ОАО "Моршанская табачная фабрика" о признании недействительным указанного решения налогового органа.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 августа 2018 г, оставленным без изменения постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 24 декабря 2018 г, решение Арбитражного суда Тамбовской области от 16 ноября 2017 г. отменено в части отказа в удовлетворении требований о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Тамбовской области от 8 ноября 2016 г. в части привлечения ОАО "Моршанская табачная фабрика" к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере N руб, в указанной части решение налогового органа признано недействительным, в остальной части решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба ОАО "Моршанская табачная фабрика" - без удовлетворения.

По заявлению МИФНС России N 7 по Тамбовской области в рамках дела о банкротстве N А64-5654/2017 определением Арбитражного суда Тамбовской области от 26 декабря 2018 г. в отношении ОАО "Моршанская табачная фабрика" введена процедура наблюдения, требования налогового органа включены в реестровую задолженность в размере N руб, из которых: N руб. - основной долг, N руб. - пени, N руб. - штрафы.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 30 апреля 2019 г. ОАО "Моршанская табачная фабрика" признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство.

Определениями Арбитражного суда Тамбовской области в реестр требований кредиторов включены требования ФНС России: в размере 3 019 478 руб. в составе второй очереди (задолженность по оплате НДФЛ в сумме N руб. выявленная по результатам налоговой проверки N 19 от 8 ноября 2016 г.); N руб. - в составе раздела "Основной долг" третьей очереди удовлетворения (налоговые платежи), из которых N руб. (99, 43% от общей суммы) задолженность перед ФНС России, в том числе 1 296 N руб. выявленная по результатам налоговой проверки N от 8 ноября 2016 г.; N руб. - в составе раздела "Проценты, штрафы и пени" третьей очереди удовлетворения (штрафы, пени и недоимки в связи с неоплатой налога), из которых N руб. (99, 50% от общей суммы) задолженность перед ФНС России, в том числе N руб. выявленная по результатам налоговой проверки N 19 от 8 ноября 2016 г.

В ходе рассмотрения дела о банкротстве у ОАО "Моршанская табачная фабрика" выявлены непогашенные текущие обязательства перед ФНС России на сумму N руб, конкурсным управляющим проводилась работа по взысканию дебиторской задолженности на сумму N руб, а также работа по реализации имущества должника в порядке, утвержденном Арбитражным судом Тамбовской области.

На момент разрешения судами настоящего спора у ОАО "Моршанская табачная фабрика" имелось следующее нереализованное имущество: недвижимое имущество, рыночная стоимость которого была определена в сумме N руб.; транспортные средства, рыночная стоимость которых была определена в сумме N руб.; права, возникшего из соглашения о хозяйственной деятельности на 49 лет, оцененные в N руб.; иное имущество, общая рыночная стоимость которого определена в размере N руб.

В связи с наложением ареста на имущество организации-должника, не была проведена работа по оформлению права собственности с последующей оценкой и реализацией следующего недвижимого имущества: производственная база, расположенная по адресу: "адрес", район асфальтового завода (примерная оценочная стоимость N руб.); производственная база, расположенная по адресу: "адрес"А (примерная оценочная стоимость N руб.).

Согласно отчету конкурсного управляющего ОАО "Моршанская табачная фабрика" на 15 октября 2020 г. им проводилась работа по оспариванию сделок ОАО "Моршанская табачная фабрика" и возврата имущества в конкурсную массу на общую сумму 117 400 000 руб.

Частично удовлетворяя иск, суд первой инстанции исходил из того, что в настоящем деле установлена вся совокупность условий, с которыми статьи 15, 1064 ГК РФ, статьи 27, 106, 110 НК РФ связывают право Российской Федерации как публично-правового образования на полное возмещение убытков, причиненных налоговым преступлением. При этом, суд пришел к выводу, что неисполнение ОАО "Моршанская табачная фабрика" обязанностей по уплате налогов за 2012-2014 гг, 2015-2016 гг. было обусловлено именно преступными действиями Метальникова А.В, занимавшего должности генерального директора и бухгалтера Общества, а факт недоимки и ее размер установлены решением МИФНС России N 7 N 7 по Тамбовской области от 8 ноября 2016 г, проверка которого проведена арбитражным судом, а также приговором суда от 17 марта 2020 г.

Основанием для отказа в удовлетворении требований прокурора о взыскании ущерба в размере N руб. послужили выводы районного суда о том, что не исключена возможность погашения указанной суммы налоговой задолженности, образовавшейся у юридического лица за период с апреля 2012 г. по декабрь 2014 г, за счет имущества самого налогоплательщика, выявленного в ходе производства по делу о банкротстве ОАО "Моршанская табачная фабрика", общая рыночная стоимость которого составляет N руб.

Суд апелляционной инстанции частично отменил судебное решение и увеличил размер ущерба, взысканного с Метальникова А.В. в доход бюджета Российской Федерации на N руб, установив конкретный объем задолженности по уплате налогов, в отношении которого исчерпана и объективно невозможна реализация установленных налоговым законодательством механизмов взыскания платежей с организации-налогоплательщика ОАО "Моршанская табачная фабрика" и предусмотренных гражданским законодательством механизмов привлечения указанного лица к установленной законом ответственности, и который может быть взыскан с ответчика, являвшегося руководителем юридического лица-должника и несущего субсидиарную ответственность по его обязательствам.

При этом, суд апелляционной инстанции принял во внимание общедоступные сведения на официальном сайте Арбитражного суда Тамбовской области в сети "Интернет" и отчеты конкурсного управляющего о ходе процедуры банкротства ОАО "Моршанская табачная фабрика", из которых следует, что общая сумма требований кредиторов второй и третьей очереди составляет более 2 млрд.руб, а совокупная оценка дебиторской задолженности и имущества указанной организации не превышает N, что с очевидностью указывает на отсутствие объективной возможности удовлетворить за счет имущества этого налогоплательщика все требования налогового органа по погашению текущей и реестровой задолженности, в том числе по недоимке по акцизу на табачные изделия, налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль за 2015-2016 гг.

Областной суд также исходил из того, что на момент разрешения настоящего дела арбитражным судом в реестр требований кредиторов ОАО "Моршанская табачная фабрика" не была включена сумма налоговой задолженности в размере N руб, учтенная в приговоре суда в составе общей суммы неуплаченных налогов за 2012-2014 гг, составляющей N руб, В кассационной жалобе Метальников А.В, ссылаясь на правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации и материалы судебной практики судов общей юрисдикции, оспаривает правомерность возложения на него обязанности по возмещению в пользу Российской Федерации имущественного вреда, причиненного преступлением, полагая, что надлежащим ответчиком по всем требованиям прокурора о погашении налоговой задолженности является ОАО "Моршанская табачная фабрика", которое само отвечает по своим обязательствам. По мнению ответчика, до завершения дела о банкротстве указанного юридического лица, рассматриваемого Арбитражным судом Тамбовской области, отсутствуют правовые основания для привлечения его к материальной ответственности за ущерб, причиненный налоговым преступлением, поскольку сохраняется возможность двойного взыскания налоговой задолженности в доход бюджета одновременно с организации-налогоплательщика и ее бывшего руководителя.

Эти доводы были предметом проверки судов первой и апелляционной инстанции и правомерно признаны несостоятельными по мотивам, подробно изложенным в обжалуемых судебных постановлениях. По существу, они сводятся к изложению обстоятельств, исследованных судами, и к выражению несогласия стороны с произведенной судом оценкой представленных по делу доказательств, что в силу части 3 статьи 390 ГПК РФ не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

При применении и толковании норм материального права, регулирующих спорные деликтные правоотношения, судами обоснованно приняты по внимание обязательные разъяснения пункта 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 г. N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", пункта 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", пунктов 9, 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 декабря 2017 г. N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" и правовые позиции, приведенные в постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 2009 г. N 13-П, от 7 апреля 2015 г. N 7-П, от 8 декабря 2017 г. N 39-П.

Отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о ликвидации ОАО "Моршанская табачная фабрика" правомерно не было принято судами в качестве основания для полного освобождения Метальникова А.В. от гражданско-правовой ответственности за причинение имущественного вреда его преступными действиями в качестве руководителя этого юридического лица по уклонению от уплаты налогов в особо крупном размере, установленными вступившим в законную силу приговором суда.

Судами первой и апелляционной инстанции верно определены юридически значимые обстоятельства по делу, правильно распределена между сторонами обязанность доказывания, полно и всесторонне исследованы представленные доказательства, результаты оценки доказательств приведены в мотивировочной части обжалуемых судебных постановлений в полном соответствии с требованиями процессуального закона, на их основании сделаны мотивированные выводы.

Оснований для иного применения норм материального и процессуального права у судебной коллегии не имеется.

Установленным обстоятельствам дела полностью соответствуют положенные в обоснование частичного удовлетворения иска выводы районного и областного суда о том, что в отношении налоговой задолженности ОАО "Моршанская табачная фабрика", образовавшейся за 2015-2016 гг. в размере N руб. и за 2012-2014 гг. в размере N руб, в связи с выявленной в ходе производства по делу о банкротстве явной недостаточностью имущества этого юридического лица для погашения текущих платежей, в том числе налоговых, и требований конкурсных кредиторов первой и второй очередей на момент разрешения настоящего спора окончательно утрачена возможность исполнения этим налогоплательщиком своих обязательств по погашению столь значительной налоговой недоимки, что является основанием для привлечения Метальникова А.В. к гражданско-правовой ответственности в виде возмещения ущерба, причиненного налоговым преступлением, в указанных суммах.

В целом доводы, приведенные в кассационной жалобе, являлись предметом рассмотрения в суде первой и апелляционной инстанций, получили надлежащую правовую оценку, при этом выводы судов не опровергаются, а сводятся лишь к несогласию стороны с произведенной судом оценкой доказательств по делу и фактически представляют собой иную субъективную правовую позицию, что исходя из установленных по делу обстоятельств не может служить основанием для отмены состоявшихся по делу судебных постановлений в кассационном порядке.

В настоящем деле судами первой и апелляционной инстанций не допущено нарушений норм материального и процессуального права, повлиявших на исход дела, без устранения которых невозможны восстановление и защита прав, свобод и законных интересов лиц, участвующих в деле, а также охраняемых законом публичных интересов, а также перечисленных в части 4 статьи 379.7 ГПК РФ нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебных постановлений в кассационном порядке

На основании изложенного, руководствуясь статьями 379.7, 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Второго кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Моршанского районного суда Тамбовской области от 24 ноября 2020 г. в части, оставленной без изменения апелляционным определением, и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Тамбовского областного суда от 18 мая 2021 г. оставить без изменения, кассационную жалобу Метальникова Андрея Викторовича - без удовлетворения.

Председательствующий подпись

Судьи подписи