Постановление Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13 января 2022 г. по делу N 16-74/2022

Постановление Первого кассационного суда общей юрисдикции от 13 января 2022 г. по делу N 16-74/2022-

Судья Первого кассационного суда общей юрисдикции Поддымов А.В., рассмотрев жалобу и дополнение к ней Булатовой Д.Е. на вступившие в законную силу постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N20 по Московской области от 16 сентября 2020 года N 50122023200772500004, решение судьи Железнодорожного городского суда Московской области от 3 февраля 2021 года и решение судьи Московского областного суда от 1 апреля 2021 года, вынесенные в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом Папирус-Столица" (далее также - ООО "ТД Папирус-Столица", общество) Булатовой Д.Е. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

постановлением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области от 16 сентября 2020 года N 50122023200772500004, оставленным без изменения решением судьи Железнодорожного городского суда Московской области от 3 февраля 2021 года и решением судьи Московского областного суда от 1 апреля 2021 года, генеральный директор ООО "ТД Папирус-Столица" Булатова Д.Е. признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и подвергнута административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

В жалобе и дополнениях к ней, поданных в Первый кассационный суд общей юрисдикции, Булатова Д.Е. просит об отмене состоявшихся по делу актов, приводя доводы об их незаконности, и прекращении производства по делу.

Изучение материалов истребованного дела об административном правонарушении, доводов жалобы и дополнений к ней позволяет прийти к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (все нормы, цитируемые в настоящем постановлении, приведены в редакции, действующей на момент возникновения обстоятельств, послуживших основанием для привлечения Булатовой Д.Е. к административной ответственности) осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В силу подпункта "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

Согласно части 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, если иное не предусмотрено названным Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 названного Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с данным Федеральным законом.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ уполномоченными банками являются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.

Зачисление денежных средств на счет, открытый в иностранном банке, по основаниям, не предусмотренным статьей 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, противоречит валютному законодательству.

Как усматривается из материалов дела об административном правонарушении, ООО "ТД Папирус-Столица" в соответствии с Правилами представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2005 года N 819, представлен отчет о движении средств по счету N KZ3 N в филиале ДБ АО "Сбербанк" в г. Алматы (Республика Казахстан) и подтверждающие банковские документы, в ходе анализа которых налоговый орган установил, что между филиалом "Папирус-Алма-Ата" ООО "ТД Папирус-Столица" и нерезидентом ТОО "Navigat Print" (Республика Казахстан) заключен договор поставки товаров от 2 февраля 2018 года N 022-18. Согласно приходному кассовому ордеру от 20 сентября 2018 года N 52 в кассу общества поступили наличные денежные средства от нерезидента ТОО "Navigat Print" в размере 500 000 тенге за бумагу по накладным на отпуск запасов на сторону.

Согласно банковской выписке по счету N KZ3 N, открытому в иностранном банке в филиале ДБ АО "Сбербанк" в г. Алматы (Республика Казахстан), общество не перечислило валютную выручку, полученную от TOO "Navigat Print", на счет, открытый в уполномоченном банке.

Зачисление денежных средств ООО "ТД Папирус-Столица" от ТОО "Navigat Print" в результате оплаты товара в наличной форме 20 сентября 2018 года в размере 500 000 тенге осуществлено в нарушение требований статьей 12 и частью 2 статьи 14 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ.

Приведенные обстоятельства подтверждаются собранными по делу доказательствами, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Согласно статье 2.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

В силу пункта 1.5 Положения "Учетная политика" ООО "ТД Папирус-Столица" на 2016-2018 годы, утвержденного приказом генерального директора от 31 декабря 2015 года N УП/16/17/18, в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" ответственным за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является генеральный директор общества.

Анализ представленных в дело доказательств позволяет сделать вывод о том, что Булатова Д.Е, являясь руководителем общества, осуществляя организационно-распорядительные функции, зная о возложенных на нее обязанностях по соблюдению требований валютного законодательства, исчерпывающие меры по их соблюдению не предприняла.

Деяние генерального директора ООО "ТД Папирус-Столица" Булатовой Д.Е. правильно квалифицировано по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в соответствии с установленными обстоятельствами, нормами названного Кодекса и подлежащего применению законодательства.

Вопреки доводам жалобы согласно пунктам 3.8, 6.1, 6.5 Положения о филиале "Папирус-Алма-Ата" ООО "ТД Папирус-Столица", утвержденного 5 апреля 2016 года участником названного юридического лица ФИО4, общество осуществляет контроль за деятельностью филиала. Общее руководство деятельностью филиала осуществляет генеральный директор общества. Директор филиала несет ответственность за соблюдение филиалом и его сотрудниками законодательства Республики Казахстан.

Доводы жалобы о том, что совершаемые в течение длительного времени нарушения валютного законодательства при приеме наличных денежных средств в кассу, не были своевременно выявлены налоговым органом, не свидетельствуют об отсутствии в деянии генерального директора ООО "ТД Папирус-Столица" Булатовой Д.Е. состава административного правонарушения.

Довод Булатовой Д.Е. о том, что на момент совершения административного правонарушения она находилась в отпуске, был предметом рассмотрения судьи областного суда, ему дана надлежащая правовая оценка, мотивированно изложенная в судебном решении, не согласиться с которой оснований не имеется.

Ссылка в жалобе на положения Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ "Об электронной подписи", не исключает факт совершения Булатовой Д.Е. административного правонарушения.

Довод Булатовой Д.Е. о том, что Федеральным законом от 28 июня 2021 года N223-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" внесены изменения в Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ, в соответствии с которыми с 1 июля 2021 года совершение указанного деяния не является нарушением требований валютного законодательства, не может повлечь отмену обжалуемых актов.

В силу части 1 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 1.7 названного Кодекса закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В пункте 33.2 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" разъяснено, что разрешая жалобы на постановления по делам об административных правонарушениях, необходимо учитывать положения части 2 статьи 1.7 названного Кодекса, в соответствии с которой закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу при условии, что постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Как следует из дополнений к жалобе и платежного документа от 31 мая 2021 года, постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области от 16 сентября 2020 года N 50122023200772500004 на момент вступления в силу Федерального закона от 28 июня 2021 года N223-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" Булатовой Д.Е. исполнено.

С учетом изложенного, оснований для освобождения Булатовой Д.Е. от административной ответственности на основании части 2 статьи 1.7 и пункта 5 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях не имеется.

Доводы жалобы и дополнений к ней по существу сводятся к переоценке установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств и доказательств, которые были предметом исследования и оценки предыдущих судебных инстанций, они не опровергают наличие в деянии генерального директора ООО "ТД Папирус-Столица" Булатовой Д.Е. объективной стороны состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и не ставят под сомнение законность и обоснованность состоявшихся по делу постановлений.

Порядок и срок давности привлечения генерального директора ООО "ТД Папирус-Столица" Булатовой Д.Е. к административной ответственности не нарушены.

Административное наказание назначено генеральному директору ООО "ТД Папирус-Столица" Булатовой Д.Е. в пределах, предусмотренных санкцией части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом положений статей 3.1, 3.5, 4.1, 4.2, 4.3 названного Кодекса.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь отмену или изменение состоявшихся по делу актов, не установлено.

Руководствуясь статьями 30.13 - 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

постановил:

постановление заместителя начальника Межрайонной ИФНС России N 20 по Московской области от 16 сентября 2020 года N 550122023200772500004, решение судьи Железнодорожного городского суда Московской области от 3 февраля 2021 года и решение судьи Московского областного суда от 1 апреля 2021 года, вынесенные в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом Папирус-Столица" Булатовой Д.Е. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, оставить без изменения, жалобу и дополнения к ней Булатовой Д.Е. - без удовлетворения.

Судья А.В. Поддымов