Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 5 сентября 2007 г. N Ф03-А59/07-2/2082 Поскольку нормативными актами Банка РФ справка о подтверждающих документах не отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, привлечение к административной ответственности общества за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям неправомерно (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 5 сентября 2007 г. N Ф03-А59/07-2/2082
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Открытого акционерного общества "Авиакомпания "Сахалинские Авиатрассы" на решение от 13.12.2006, постановление от 19.02.2007 по делу N А59-5531/06-С15 Арбитражного суда Сахалинской области, по заявлению Открытого акционерного общества "Авиакомпания "Сахалинские Авиатрассы" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении.

Резолютивная часть постановления объявлена 29 августа 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 5 сентября 2007 года.

Открытое акционерное общество "Авиакомпания "Сахалинские Авиатрассы" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области (далее - территориальное управление; административный орган) от 14.11.2006 по делу об административном правонарушении N 64-06/84 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 13.12.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 19.02.2007, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с состоявшимися по делу судебными актами, ОАО "Авиакомпания "Сахалинские Авиатрассы" подало кассационную жалобу и дополнение к ней, в которых просит решение суда и постановление апелляционной инстанции отменить и принять новый судебный акт. Заявитель жалобы полагает, что в его действиях отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, так как справка и документы, подтверждающие проведение валютной операции с нерезидентом (инвойсы), представлены в банк паспорта сделки.

Территориальное управление в отзыве на кассационную жалобу доводы общества отклоняет, считая состоявшиеся по делу судебные акты законными и обоснованными.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, однако их представители в судебное заседание кассационной инстанции не явились.

Проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, кассационная инстанция считает необходимым состоявшиеся по делу судебные акты отменить.

Как установлено судом, общество 17.09.2003 заключило контракт N 22.5/400 с нерезидентом - компанией "Sakhalin Bristow Air Servises Ltd" (Великобритания) о субаренде самолета. В ООО Банк "Итуруп" оформлен паспорт сделки N 04070001/2390/00000/4/0. По условиям контракта (пункт 5.1.1) общество - арендатор выплачивает арендную плату за самолет в виде последовательных ежемесячных платежей, авансов, в течение всего срока действия контракта, в первый день каждого месяца, но не позднее семи рабочих дней с момента получения счета арендодателя. В рамках указанного контракта осуществлялись валютные операции.

В соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, указания услуг).

Из материалов дела следует, что территориальным управлением проведена проверка деятельности общества, в ходе которой было установлено нарушение требований статьи 24 названного выше Закона и пунктов 2.1, 2.2, 2.3 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Административным органом в отношении ОАО "Авиакомпания "Сахалинские Авиатрассы" составлен протокол от 31.10.2006 и вынесено постановление от 14.11.2006 по делу об административном правонарушении N 64-06/84, которым последнее привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40000 руб. Нарушение, как следует из протокола и оспариваемого постановления, выразилось в несоблюдении порядка представления подтверждающих документов, связанных с валютными операциями, общество представило в уполномоченный банк ООО Банк "Итуруп" 09.02.2006 справку о подтверждающих документах, и в качестве документов, подтверждающих совершение валютных операций по контракту N 22.5/400 (паспорт сделки N 04070001/2390/0000/4/0), - инвойсы от 31.12.2005 N 220105, N 220110. Между тем, такими документами, как полагает территориальное управление, должны являться акты выполненных работ.

Проверяя по заявлению общества указанное постановление, суд не усмотрел оснований для его отмены и признал правильной квалификацию административным органом действий резидента по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. При этом суд исходил из того, что документами, подтверждающими фактическое оказание услуг по внешнеэкономическому контракту от 17.09.2003 N 22.5/400, являются не инвойсы, а акты выполненных работ, которые и должны быть указаны в справке о подтверждающих документах.

Однако судом не учтено следующее.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкции N 117-И) и Положением N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Таким образом, суды неправильно применили нормы материального права, поэтому принятые по делу решение первой и постановление апелляционной инстанций подлежат отмене, а заявление общества о признании незаконным и отмене постановления от 14.11.2006 N 64-06/84 - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 274, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 13.12.2006, постановление от 19.02.2007 по делу N А59-5531/06-С15 Арбитражного суда Сахалинской области отменить.

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Сахалинской области от 14.11.2006 по делу об административном правонарушении N 64-06/84 признать незаконным и отменить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.