Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 сентября 2007 г. N Ф03-А24/07-2/3428 Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, суд признал неправомерным привлечение общества к административной ответственности за несоблюдение порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 12 сентября 2007 г. N Ф03-А24/07-2/3428
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа, при участии от заявителя: общества с ограниченной ответственностью "Рыбхолкам" - Московская Т.А., представитель по доверенности от 26.02.2007 N 10/07, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Рыбхолкам" на решение от 23.04.2007 по делу N А24-657/2007-05 Арбитражного суда Камчатской области, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Рыбхолкам" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области о признании незаконным и отмене постановления от 12.02.2007 N 30-1-06/152 по делу об административном правонарушении.

Резолютивная часть постановления объявлена 5 сентября 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 12 сентября 2007 года.

Общество с ограниченной ответственностью "Рыбхолкам" (далее - общество, ООО "Рыбхолкам") обратилось в Арбитражный суд Камчатской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области (далее - территориальное управление) от 12.02.2007 N 30-1-06/152 по делу об административном правонарушении, которым общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 23.04.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано. Судебный акт мотивирован тем, что справка о подтверждающих документах представлена обществом в акционерный камчатский коммерческий Агропромбанк "Камчаткомагропромбанк" (ОАО) с пропуском установленного законодательством о валютном регулировании срока.

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

Не согласившись с решением суда, ООО "Рыбхолкам" подало кассационную жалобу, в которой просит принятый по делу судебный акт отменить в связи с допущенными нарушениями норм материального права. По мнению заявителя жалобы, поддержанному его представителем в судебном заседании, в его действиях отсутствует состав вменяемого административного правонарушения, так как справка и документы, подтверждающие проведение валютной операции, представлены в уполномоченный банк своевременно. Кроме того, сама справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности по валютным операциям, а, следовательно, непредставление такой справки не может служить основанием для привлечения общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Административный орган в отзыве на кассационную жалобу отклоняет доводы общества в полном объеме, считает принятое судом решение законным и обоснованным.

Ходатайством от 20.08.2007 N 38-01-05/1099 территориальное управление просит рассмотреть кассационную жалобу без участия своего представителя.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ) в заседании суда был объявлен перерыв до 05.09.2007.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, отзыве на кассационную жалобу, заслушав пояснения представителя общества, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 АПК РФ правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене, а заявление общества - удовлетворению.

Как следует из материалов дела, территориальное управление провело проверку соблюдения обществом требований валютного законодательства, в ходе которой было установлено, что ООО "Рыбхолкам" представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах с нарушением установленного Положением Центрального банка РФ N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее Положение ЦБ РФ N 258-П) срока представления на 48 дней.

Данный факт зафиксирован в протоколе об административном правонарушении N 30-1-06/152 от 07.12.2006, составленном в присутствии представителя общества.

На основании указанного протокола и иных материалов дела административный орган 12.02.2007 принял постановление о назначении административного наказания N 30-1-06/152, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда, что составляет 40000 рублей.

Не согласившись с постановлением территориального управления, общество оспорило его в судебном порядке.

Из материалов проверки общества территориальным управлением установлено, что общество - резидент и компания - нерезидент "Вестмар АС" Норвегия 25.07.2006 заключили контракт N RHK/VM-06 о продаже пробной партии мороженой нерки в количестве 190 тонн по цене 3,3 долларов США на условиях поставки Ex Cold storage Pusan, Korea.

По условиям контракта (пункт 6.2), покупатель - компания - нерезидент обязан в течение 5-ти банковских дней с даты окончания инспекции в Пусане перевести на счет продавца-общества телеграфным переводом 100% контрактной суммы.

Паспорт сделки N 06080015/0545/0000/1/0 по данному контакту открыт в акционерном камчатском коммерческом Агропромбанке "Камчаткомагропромбанк" (ОАО) 15.08.2006 с датой завершения 16.10.2006 на сумму 627000 долларов США.

В соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Арбитражный суд, устанавливая обстоятельства по делу, пришел к выводу о том, что, так как общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и документ (копию ГТД N 10705030/231006/0002662) как подтверждающий факт вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации с пропуском установленного законодательством о валютном регулировании и валютном контроле срока представления на 48 дней, то общество совершило административное правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ: несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

При этом судом не учтено, что частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Таким образом, суд неправильно применил нормы материального права, в связи с чем принятое судом решение подлежит отмене, а заявление общества о признании незаконным и отмене постановления от 12.02.2007 N 30-1-06/152 по делу об административном правонарушении - удовлетворению.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 23.04.2007 по делу N А24-657/2007-05 Арбитражного суда Камчатской области отменить, кассационную жалобу удовлетворить.

Требования ООО "Рыбхолкам" удовлетворить. Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Камчатской области от 12.02.2007 N 30-1-06/152 "О назначении административного наказания" о признании ООО "Рыбхолкам" виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, признать незаконным и отменить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.