Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 18 января 2008 г. N Ф03-А59/07-2/6075 Суд, удовлетворяя частично требования предпринимателя о признании недействительными решений налогового органа в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций, за неуплату налогов, за непредставление истребуемых документов, снизил размер штрафа в связи с имеющимися обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налоговых правонарушений (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 18 января 2008 г. N Ф03-А59/07-2/6075
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области на решение от 28.09.2007 по делу N А59-2826/07-С11 Арбитражного суда Сахалинской области, по заявлению индивидуального предпринимателя Д.И. к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Сахалинской области о признании недействительными в части решений от 05.03.2007 N 13-14/383, от 04.07.07 N 0075.

Резолютивная часть постановления от 11 января 2008 года. Полный текст постановления изготовлен 18 января 2008 года.

Индивидуальный предприниматель Д.И. (далее - предприниматель) обратился в Арбитражный суд Сахалинской области с заявлением, с учетом уточнения, о признании недействительными пунктов 2.1, 2.2, 2.3 решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Сахалинской области (далее - инспекция) от 05.03.2007 N 13-14/383 и пунктов 1, 2 решения Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее - управление, налоговый орган) от 04.07.2007 N 0075 в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности по пункту 2 статьи 119, пункту 1 статьи 122 и пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в размере 4886557,12 руб. штрафа.

Решением суда от 28.09.2007 заявленные требования предпринимателя удовлетворены частично. Суд, руководствуясь пунктом 3 статьи 114 НК РФ, снизил размер штрафа в связи с имеющимися обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налоговых правонарушений.

В остальной части заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, налоговый орган подал кассационную жалобу, в которой просит решение изменить. По мнению заявителя жалобы, снижение налоговых санкций по причине установления судом смягчающих вину обстоятельств не является основанием для признания обжалуемых решений недействительными в части привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимали.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права по доводам кассационной жалобы, кассационная инстанция пришла к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения жалобы исходя из нижеследующего.

Как установлено судом и следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка предпринимателя по вопросам соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налогов, в том числе налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН), исчисляемых с доходов от осуществления предпринимательской деятельности, за период с 01.01.2003 по 31.12.2005 и налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, по итогу которой составлен акт от 26.01.2007 N 13-14/69.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и представленных заявителем возражений инспекция вынесла решение от 05.03.2007 N 13-14/383, которым привлекла предпринимателя к налоговой ответственности в виде штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь 2004 года в размере 7434629,50 руб., по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату сумм НДФЛ в размере 812634 руб., сумм ЕСН в размере 160222 руб., сумм НДС в размере 1215162,80 руб. и по пункту 1 статьи 126 НК РФ за непредставление истребуемых документов в размере 500 руб.

Данным решением инспекция также доначислила к уплате предпринимателю 14820000,60 руб., в том числе 4063170 руб. по НДФЛ, 801110 руб. по ЕСН, 6075814 руб. по НДС и 3879906,60 руб. пени за несвоевременную уплату указанных сумм.

Не согласившись с решением инспекции, предприниматель обжаловал его в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения жалобы управление приняло решение от 04.07.2007 N 0075 о признании частично обоснованными доводы налогоплательщика и внесении изменений в решение инспекции в виде уменьшения сумм налоговых санкций и доначисленных платежей, в том числе по пункту 2 статьи 119 НК РФ до 4225780,72 руб. штрафа и по пункту 1 статьи 122 НК РФ в отношении НДФЛ до 132782 руб. штрафа, ЕСН до 27560,40 руб. и НДС до 479934 руб. штрафа.

Не согласившись с принятыми в отношении него решениями, предприниматель обжаловал их в судебном порядке.

Суд в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса РФ, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, пришел к выводу о правомерном привлечении индивидуального предпринимателя Д.И. к налоговой ответственности, вместе с тем, установив наличие смягчающих ответственность обстоятельств, признал недействительными оспариваемые решения инспекции в части, снизив размер штрафа в общей сумме до 973311,42 руб.

Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, приведены в пункте 1 статьи 112 НК РФ. При этом указанный перечень не является исчерпывающим.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 19 совместного Постановления N 41/9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Поскольку налоговый орган при принятии спорных решений не применил указанную норму, а суд установил наличие смягчающих ответственность обстоятельств, следовательно, последний правомерно признал недействительными названные выше решения инспекции в части начисленного штрафа.

В силу изложенного, суд кассационной инстанции не находит правовых оснований к изменению решения суда и удовлетворения кассационной жалобы налогового органа.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение от 28.09.2007 Арбитражного суда Сахалинской области по делу N А59-2826/07-С11 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.