Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12 марта 2008 г. N Ф03-А51/08-2/404 Иск о признании незаконными и отмене постановлений органа валютного контроля о привлечении предпринимателя к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям удовлетворен на том основании, что справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности по валютным операциям (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 12 марта 2008 г. N Ф03-А51/08-2/404
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае на решение от 27.11.2007 по делу N А51-7621/2007 33-148 Арбитражного суда Приморского края, по заявлению Сачковой Дианы Денсаевны к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае о признании незаконными и отмене постановлений от 26.06.2007 NN 05-07/269П, 05-07/270П, 05-07/271П, 05-07/272П, 05-07/273П, 05-07/274П и 05-07/275П.

Резолютивная часть постановления от 5 марта 2008 года. Полный текст постановления изготовлен 12 марта 2008 года.

Индивидуальный предприниматель Сачкова Диана Денсаевна (далее - предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее - теруправление, орган валютного контроля) от 26.06.2007 NN 05-07/269П, 05-07/270П, 05-07/271П, 05-07/272П, 05-07/273П, 05-07/274П и 05-07/275П (далее - постановления NN 269П-275П), которыми предприниматель признана виновной в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 27.11.2007 заявленные требования удовлетворены на том основании, что справка о подтверждающих документах не является формой учета и отчетности по валютным операциям, поэтому ее представление предпринимателем Сачковой Д.Д. в уполномоченный банк с нарушением установленного законодательством о валютном регулировании срока, не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем привлечение предпринимателя к административной ответственности по данной норме права является незаконным.

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

Не согласившись с принятым судебным решением, территориальное управление подало кассационную жалобу, в которой просит его отменить в связи с неправильным, по мнению заявителя жалобы, применением судом норм материального права. Заявитель жалобы считает, что, поскольку предприниматель представила в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по валютной операции с нарушением установленного срока, в связи с чем не исполнила обязанность по соблюдению порядка и срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям, то в ее действиях имеется состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена вышеназванной нормой права.

Кроме этого, заявитель жалобы просит учесть Указание Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание ЦБ РФ N 1950-У), в соответствии с которым справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям для резидентов, представляемой в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением Банка России от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение ЦБ РФ N 258-П).

Предприниматель отзыв на кассационную жалобу не представила и участие своего представителя в судебном заседании кассационной инстанции не обеспечила, также как и теруправление, хотя они надлежащим образом извещены о месте и времени рассмотрения жалобы.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции находит жалобу не подлежащей удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, теруправлением по представленным Находкинской таможней материалам дел об административных правонарушениях 26.06.2007 вынесено семь постановлений NN 269П-275П о признании предпринимателя Сачковой Д.Д. виновной в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и наложении административного штрафа в размере 4000 руб. по каждому постановлению.

Основанием для привлечения к административной ответственности явилось несвоевременное представление предпринимателем в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах в отношении поставленного в ее адрес в период с мая по декабрь 2006 года товара во исполнении контракта N 050808 от 20.03.2005, заключенного с китайской компанией "Beijing HongTong Technologies Co., Ltd", а именно: при крайнем сроке представления указанных справок до 15.07.2006, 14.09.2006, 14.11.2006, 15.12.2006, 14.01.2007 и 14.02.2007 фактически справки представлены 26.02.2007, а также при крайнем сроке представления двух справок до 15.10.2006 и 14.09.2006 они фактичеки представлены, соответственно, 26.10.2006 и 02.11.2006.

Не согласившись с указанными постановлениями органа валютного контроля, предприниматель оспорила их в судебном порядке.

Арбитражный суд, удовлетворяя заявленные требования, правомерно исходил из следующего.

В соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Вместе с тем частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Из оспариваемых постановлений следует, что предприниматель привлечена к административной ответственности за несвоевременное представление в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, как агентам валютного контроля, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В оспариваемый период (июль 2006 года - февраль 2007 года) в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не были установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, также не были отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации теруправлением действий предпринимателя по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Не принимается во внимание довод заявителя жалобы о применении для урегулирования спорных правоотношений Указания ЦБ РФ N 1950-У, так как данный нормативный акт вступил в законную силу 27.01.2008 и обратной силы не имеет. Следовательно, он не распространяется на спорные правоотношения, которые возникли в июле 2006 г. - феврале 2007г.

Таким образом, суд правильно применил нормы материального права и удовлетворил заявленные предпринимателем требования о признании оспариваемых постановлений территориального управления о назначении ей административного наказания незаконными и отмене, в связи с чем у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения жалобы.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

решение Арбитражного суда Приморского края от 27.11.2007 по делу N А51-7621/2007 33-148 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.