Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 16 июля 2010 г. N Ф03-4472/2010 по делу N А73-2557/2010 Заявление об отмене постановлений налогового органа, которыми общество и его директор привлечены к административной ответственности, удовлетворено частично в связи с обоснованностью заявленных требований (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа
от 16 июля 2010 г. N Ф03-4472/2010
по делу N А73-2557/2010
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа при участии от ООО "Медицинский центр "Сономед" - Патрина С.И., директор, от инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска - Баталов Е.И., представитель по доверенности от 16.03.2010 рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска на решение от 06.04.2010 по делу N А73-2557/2010 Арбитражного суда Хабаровского края, по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Медицинский центр "Сономед" к инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска о признании незаконными постановлений о привлечении к административной ответственности.

Резолютивная часть постановления объявлена 14 июля 2010 г. Полный текст постановления изготовлен 16 июля 2010 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Медицинский "Сономед" (далее - ООО "МЦ "Сономед", общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением об отмене постановлений инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска (далее - инспекция, налоговый орган) от 04.03.2010 N 5-ИФНС-ИН и N 6-ИФНС-ИН, которыми общество и его директор привлечены к административной ответственности по статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 и 4 000 руб., соответственно.

Решением суда от 06.04.2010 заявленные требования удовлетворены частично. Суд прекратил производство по делу в части отмены постановления налогового органа от 04.03.2010 N 6-ИФНС-ИН и отменил постановление инспекции от 04.03.2010 N 5-ИФНС-ИН.

В апелляционном порядке дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе инспекция Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска просит принятое по делу решение суда первой инстанции отменить и, не передавая дело на новое рассмотрение, принять новый судебный акт, которым отказать обществу в удовлетворении требований об отмене постановления инспекции от 04.03.2010 N 5-ИФНС-ИН о привлечении ООО "МЦ "Сономед" к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ.

Заявитель жалобы полагает, что выводы суда об отсутствии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного указанной выше нормой КоАП РФ, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Относительно прекращения судом производства по делу в части отмены постановления налогового органа от 04.03.2010 N 6-ИФНС-ИН о привлечении директора ООО "МЦ "Сономед" Патриной С.И. к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ жалоба доводов не содержит.

Представитель инспекции в судебном заседании доводы жалобы поддержала в полном объеме.

Общество в отзыве на кассационную жалобу и его представитель в судебном заседании доводы налогового органа отклонили, указывая на их несостоятельность, просили оставить принятое по делу судебное решение без изменения как законное и обоснованное.

Исходя из доводов, изложенных в кассационной жалобе, отзыве на нее и выступлении участвующих в деле лиц, суд кассационной инстанции проверил правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, соответствие выводов суда установленным по делу фактическим обстоятельствам и находит обжалуемый судебный акт не подлежащими отмене.

Как видно из материалов дела, постановлением от 04.03.2010 N 5-ИФНС-ИН ООО "МЦ "Сономед" привлечено к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Основанием для привлечения общества к административной ответственности послужила выявленная налоговым органом в ходе проверки деятельности ООО "МЦ "Сономед" по вопросу полноты оприходования выручки, полученной с применением бланков строгой отчетности в кассу организации и соблюдения порядка ведения кассовых операций за период с 01.11.2009 по 01.02.2010, систематическая выдача руководителю общества денежных средств из кассы предприятия под отчет без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу предприятия - то есть оформление кассовых операций с нарушением, с целью уклонения от сдачи наличных денежных средств, сверх установленных лимитов в банк.

Постановление налогового органа оспорено обществом в арбитражный суд, который на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств установил фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, и признал требования заявителя обоснованными, посчитав, что инспекция не доказала факт наличия в действиях общества состава вменяемого ему правонарушения.

Проверив указанный вывод суда, кассационная инстанция находит его обоснованным в силу следующего.

Статья 15.1 КоАП РФ предусматривает применение мер административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного указанной выше нормой КоАП РФ, является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Названная выше административно-правовая норма в качестве обязательного признака состава правонарушения предусматривает наличие у этих денежных средств статуса "свободных денежных средств". Соответствующий статус денежные средства сохраняют до момента выдачи их под отчет уполномоченному лицу на хозяйственно-операционные расходы.

В соответствии с пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок) предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно пункту 7 Порядка предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Судом установлено и следует из содержания представленного в материалы дела расчета обслуживающего банка ЗАО "РЕГИОБАНК", что лимит остатка кассы на 2009 и 2010 годы установлен 0 руб., следовательно, всю имеющуюся денежную наличность сверх установленных лимитов ООО "МЦ "Сономед" обязано сдавать в банк.

Обществу, как следует из оспариваемого постановления, вменяется систематическая выдача директору ООО "МЦ "Сономед" Патриной

Светлане Ивановне денежных средств из кассы предприятия под отчет без производственной необходимости с последующим возвратом их в кассу предприятия - то есть оформление кассовых операций с нарушением, с целью уклонения от сдачи наличных денежных средств, сверх установленных лимитов в банк.

Между тем, как обоснованно указано арбитражным судом, в кассе общества денежной наличности сверх установленных лимитов, подлежащих сдаче в банк, не имелось.

Кроме того, суд установил, что денежные средства, поступающие под отчет должностному лицу общества (Патриной С.И.) впоследствии сдавались в кассу предприятия для расчета с работниками (заработная плата) и для сдачи в банк. За проверяемый налоговым органом период обществом сдано выручки в обслуживающий банк 33 282 руб. В этой связи суд счел неподтвержденным материалами дела довод инспекции об оформлении обществом кассовых операций с целью уклонения от сдачи наличных денежных средств, сверх установленных лимитов в банк.

Таким образом, является правильным вывод суда о том, что применительно к обстоятельствам настоящего дела выявленная в действиях общества хозяйственная операция, заключающаяся в выдачи наличных денежных средств под отчет материально-ответственному лицу на хозяйственно-операционные расходы, которое не представило отчет по ранее выданному ему авансу, нарушает порядок выдачи наличных денежных средств, а не порядок ведения кассовых операций, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

За нарушение порядка выдачи денежных средств под отчет административная ответственность не предусмотрена.

В силу изложенного суд кассационной инстанции считает, что постановление налогового органа от 04.03.2010 N 5-ИФНС-ИН о привлечении общества к административной ответственности по статье 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 судом первой инстанции отменено правомерно.

Проверка доводов, приведенных налоговым органом в кассационной жалобе, направленных на переоценку исследованных судом доказательств дела и установленных на их основе обстоятельств, не подтверждает неправильного применения судом норм материального и процессуального права, в связи с чем судебное решение отмене не подлежит.

Руководствуясь статьями 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа постановил:

Решение от 06.04.2010 по делу N А73-2557/2010 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.