Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28 августа 2008 г. N А21-1049/2008 Заявление ООО о признании незаконным и отмене постановления ИФНС о привлечении заявителя к административной ответственности за непредставление отчетности в установленный срок не удовлетворено, поскольку, в частности, осуществление деятельности, связанной с привлечением денежных средств, до получения разрешения на строительство объекта недвижимости не освобождает заявителя от обязанности по предоставлению отчетности об осуществлении такой деятельности

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 28 августа 2008 г. N А21-1049/2008

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Бурматовой Г.Е., судей Матлиной Е.О., Михайловской Е.А.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью "Балткомстрой-Инвест" Гантуры А.Ю. (доверенность от 14.01.2008), от Контрольно-ревизионной службы Калининградской области Радковского С.А. (доверенность от 22.08.2008 N 1589),

рассмотрев 26.08.2008 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Балткомстрой-Инвест" на решение Арбитражного суда Калининградской области от 26.03.2008 (судья Сычевская С.Н.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2008 (судьи Борисова Г.В, Фокина Е.А., Шульга Л.А.) по делу N А21-1049/2008,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Балткомстрой-Инвест" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с заявлением -о признании незаконным и отмене постановления Контрольно-ревизионной службы Калининградской области (далее - Контрольно-ревизионная служба) от 14.02.2008 N 1.1/22/99-08 о привлечении Общества к административной ответственности на основании части 3 статьи 14.28 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) за непредставление отчетности за 3-й квартал 2007 года об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства.

Решением суда первой инстанции от 26.03.2008, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 28.05.2008, в удовлетворении заявления Общества отказано.

В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального и процессуального права, просит отменить судебные акты, принять по делу новый судебный акт и признать постановление Контрольно-ревизионной службы от 14.02.2008 N 1.1/22/99-08 незаконным.

В отзыве на кассационную жалобу Контрольно-ревизионная служба отклоняет доводы Общества, считая принятые по делу судебные акты законными и обоснованными.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы, приведенные в кассационной жалобе, а представитель Контрольно-ревизионной службы возражал против ее удовлетворения.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, Общество осуществляет деятельность по строительству многоквартирного жилого дома по адресу: город Калининград, Ленинградский район, ул. Орудийная.

Контрольно-ревизионной службой составлен протокол от 25.01.2008 N 1.1/22/99-08 об административном правонарушении, предусмотренном частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ, по факту непредставления Обществом отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением им денежных средств участников долевого строительства, за 3-й квартал 2007 года, в срок, установленный пунктом 4 Правил предоставления застройщиками ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства (далее - Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27.10.2005 N 645.

Постановлением от 14.02.2008 N 1.1/22/99-08, вынесенным на основании протокола, Контрольно-ревизионная служба привлекла Общество к административной ответственности по части 3 статьи 14.28 КоАП РФ в виде наложения штрафа в размере 150 000 руб.

Посчитав постановление административного органа от 14.02.2008 N 1.1/22/99-08 незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд.

Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении заявления, установив наличие в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ. Суды также указали, на то, что протокол об административном правонарушении и. постановление о назначении административного наказания составлены уполномоченным лицом в пределах установленного срока и не содержат существенных нарушений.

Изучив материалы дела, правильность применения судами норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции считает, что обжалуемые судебные акты не подлежат отмене в силу следующего.

В соответствии с пунктом 3 части 5 статьи 23 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон об участии в долевом строительстве) застройщики обязаны представлять ежеквартальную отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства для строительства (создания) многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости.

Пунктами 2, 4 Правил установлена обязанность застройщика представлять в уполномоченный орган исполнительной власти, на который в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации возложены контроль и надзор в области долевого строительства объектов недвижимости, отчетность об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства.

В соответствии с пунктом 3 Правил отчетность представляется за квартал, если в течение этого квартала действовал хотя бы один договор участия в долевом строительстве, заключенный застройщиком с участником долевого строительства, или если у застройщика имелись неисполненные обязательства по договору.

Частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление в установленный срок в орган, осуществляющий контроль и надзор в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, отчетности в случаях, предусмотренных законодательством об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, а равно представление отчетности, содержащей недостоверные сведения.

Судами установлено и материалами дела подтверждается, что Общество не представило в Контрольно-ревизионную службу установленную действующим законодательством отчетность за 3-й квартал 2007 года. Непредставление отчетности Обществом не отрицается.

При таких обстоятельствах суды сделали обоснованный вывод о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ.

Доводы Общества об отсутствии у него обязанности представлять отчетность, поскольку ООО "Балткомстрой-Инвест" не заключало договоры участия в долевом строительстве и не привлекало денежные средства дольщиков, правомерно отклонены судами первой и апелляционной инстанций.

Материалами дела подтверждается, что на основании постановления главы города Калининграда от 22.02.2007 N 302 Обществу предоставлен земельный участок под строительство квартала многоквартирных жилых домов по адресу: город Калининград, Ленинградский район, ул. Орудийная. Договор N 008643 на передачу Обществу в аренду городских земель площадью 4,2656 га, кадастровый номер земельного участка 39:15:13 20 01:0109, заключен 04.04.2007 сроком на три года, разрешенное использование земель - строительство квартала многоквартирных жилых домов.

Разрешение на строительство многоквартирного дома N RU39315000-360/2007 выдано Обществу Комитетом архитектуры и градостроительства мэрии города Калининграда 30.11.2007.

Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что Общество осуществляло строительство многоквартирного дома, находящегося по адресу: город Калининград, Ленинградский район, ул. Орудийная, за счет денежных средств участников долевого строительства.

В период с 22.05.2005 по 13.06.2007 Общество, как застройщик, заключило предварительные договоры долевого участия в строительстве и предварительные договоры купли-продажи с физическими лицами (дольщиками) для строительства многоквартирного дома по адресу: город Калининград, Ленинградский район, ул. Орудийная. Всего заключено 56 договоров на общую сумму 63 338 908,03 руб. На основании заключенных договоров перечислены денежные средства в размере 52 298 053,79 руб. Общество не представило доказательств финансирования строительства многоквартирного дома за счет собственных или иных привлеченных средств.

Таким образом, строительство многоквартирного дома выполнялось за счет привлеченных средств дольщиков.

Согласно части 1 статьи 2 Закона об участии в долевом строительстве застройщиком является юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, имеющее в собственности или на праве аренды земельный участок и привлекающее денежные средства участников долевого строительства в соответствии с названным Законом для строительства (создания) на этом земельном участке многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости, за исключением объектов производственного назначения, на основании полученного разрешения на строительство

Предметом предварительных договоров долевого участия в строительстве и предварительных договоров купли-продажи, заключенных Обществом и физическими лицами, являются подлежащий передаче застройщиком объект долевого строительства по адресу: город Калининград, Ленинградский район, ул. Орудийная, цена объекта, порядок передачи застройщиком объекта долевого строительства участнику долевого строительства. Дополнительными соглашениями и приложениями к договорам устанавливаются период, сроки и размер подлежащей уплате дольщиком стоимости объекта недвижимости.

Оценив фактические обстоятельства дела и представленные доказательства, суды первой и апелляционной инстанций установили, что путем заключения предварительных договоров Общество привлекало средства граждан для создания объекта долевого строительства по адресу: город Калининград, Ленинградский район, ул. Орудийная, поэтому доводы Общества об отсутствии у него обязанности предоставления ежеквартальной отчетности об осуществлении деятельности, связанной с привлечением денежных средств участников долевого строительства, несостоятельны.

В силу статьи 1 Закона об участии в долевом строительстве действие этого Закона распространяется на отношения, связанные с привлечением денежных средств граждан и юридических лиц для долевого строительства многоквартирных домов и (или) объектов недвижимости.

В данном случае осуществление деятельности, связанной с привлечением денежных средств, до получения разрешения на строительство объекта недвижимости не освобождает Общество от обязанности по предоставлению отчетности об осуществлении такой деятельности, необходимой для ведения государственного контроля и надзора в области долевого строительства многоквартирных домов.

При таких обстоятельствах вывод судов о наличии в бездействии Общества состава правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.28 КоАП РФ является правильным.

Существенных нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности судами не установлено.

Суды сделали обоснованный вывод о том, что Общество было надлежащим образом извещено о месте и времени составления протокола об административном правонарушении (на извещении имеется отметка .входящей корреспонденции Общества от 15.01.2008 N 375). При составлении протокола и постановления об административном правонарушении участвовал представитель Общества Гантура А.Ю., действовавший на основании доверенности от 14.01.2008.

При таких обстоятельствах суды правомерно отказали Обществу в удовлетворении заявления.

Доводы кассационной жалобы направлены на переоценку выводов судов, основанных на материалах дела.

Обжалуемые судебные акты соответствуют нормам материального и процессуального права и оснований для их отмены не имеется.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Калининградской области от 26.03.2008 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2008 по делу N А21-1049/2008 оставить без изменений, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Балткомстрой-Инвест" - без удовлетворения.

Председательствующий

Г.Е. Бурматова

Судьи

Е.О. Матлина

Е.А. Михайловская