Раздел XIII. Финансовый результат

Раздел XIII
Финансовый результат

Информация об изменениях:

Пункт 177 изменен с 27 июня 2023 г. - Приказ Аппарата Администрации Ненецкого автономного округа от 23 июня 2023 г. N 16

См. предыдущую редакцию

177. В органе государственной власти создаются:

1) резерв предстоящих расходов по выплатам персоналу за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование работника;

2) резерв по обязательствам, возникающим по фактам хозяйственной деятельности, по начислению которых существует на отчетную дату неопределенность по их размеру ввиду отсутствия первичных учетных документов. Сумма резерва рассчитывается исходя из предварительного расчета обязательства работником Комитета, ответственным за ведение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Дата признания резерва в учете определяется ежемесячно по состоянию на последний день календарного месяца. В случае, если сумма резерва превышает сумму обязательства, то сумма резерва списывается с учета методом "Красное сторно". Если сумма резерва меньше суммы обязательства, то превышающая сумма обязательства признается расходами текущего периода;

3) резерв по претензиям, искам. Сумма резерва устанавливается в размере претензии, предъявленной органу государственной власти в судебном иске, либо в претензионных документах досудебного разбирательства. Дата признания резерва в учете определяется в день поступления претензии (иска) в Комитет. В случае, если претензии отозваны или не признаны судом, сумма резерва списывается с учета методом "Красное сторно". В случае недостаточности суммы признанного резерва разница между суммой признанного резерва и затратами по исполнению претензий, рисков признается расходами текущего периода;

4) резерв за поставленные материальные ценности, сданные работы, предоставленные (потребленные) услуги, обусловленные обязанностью государственного заказчика принять и исполнить денежное обязательство по результатам приемки поставленных товаров (выполненных работ (услуг), в случае оформления документа о приемке не в момент поставки товара (сдачи результатов работ (оказания услуг). Датой признания резерва в учете является дата фактической поставки товара (выполнения работ, оказания услуг). Резерв отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" с одновременным отражением суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99 000 "Отложенные обязательства" на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов (ф. 0510441). Резерв списывается при признании затрат и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан.

178. Оценочное обязательство по резерву предстоящих расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование (далее - резерв) определяется ежегодно по состоянию на последний день календарного года.

179. Сумма резерва, отраженная в бухгалтерском учете до отчетной даты, корректируется до величины вновь рассчитанного резерва:

1) в сторону увеличения - дополнительными бухгалтерскими проводками;

2) в сторону уменьшения - проводкой, обратной проводке начисления резерва.

180. При расчете резерва учитываются:

1) предполагаемая сумма расходов на оплату отпусков работников за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, на дату расчета резерва (далее - сумма расходов на оплату отпусков);

2) платежи на обязательное социальное страхование.

181. Сумма расходов на оплату отпусков рассчитывается по формуле:

Сумма расходов на оплату отпусков

=

Количество полагающихся дней отпуска в следующем календарном году всем работникам на последний день текущего календарного года

x

Средний дневной заработок