Приложение N 2. Порядок открытия и ведения управлением финансов Липецкой области лицевых счетов по учету операций со средствами, полученными получателями средств областного бюджета от приносящей доход деятельности, в переходный период

Приложение N 2

к Приказу

управления финансов

Липецкой области

от 21 декабря N 139

Порядок
открытия и ведения управлением финансов Липецкой области лицевых счетов
по учету операций со средствами, полученными получателями средств
областного бюджета от приносящей доход деятельности, в переходный период

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок регулирует порядок открытия и ведения управлением финансов Липецкой области (далее - управление финансов области) лицевых счетов по учету операций со средствами, полученными получателями средств областного бюджета от приносящей доход деятельности от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований, и средствами от иной приносящей доход деятельности (далее - средства, полученные от приносящей доход деятельности) в переходный период, установленный частью 13 статьи 33 Федерального закона от 08.05.2010 г. N 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений".

1.2. В настоящем Порядке используются следующие понятия:

лицевой счет по учету операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности (далее - лицевой счет) - регистр аналитического учета управления финансов области, предназначенный для отражения в учете операций по поступлению и расходованию средств, полученных от приносящей доход деятельности.

клиент - получатель средств областного бюджета, которому в управлении финансов области открыт лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности;

смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности - документ, составляемый клиентом на текущий финансовый год, утверждаемый в порядке, установленном главным распорядителем средств областного бюджета (далее - главный распорядитель средств), и определяющий объемы поступлений средств, полученных от приносящей доход деятельности, с указанием источников образования и направлений использования этих средств.

кассовый расход - операция по списанию средств с лицевого счета в оплату принятых клиентом денежных обязательств, подлежащих оплате за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности.

электронный документ - документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме;

электронная цифровая подпись (далее - ЭЦП) - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе;

система электронного документооборота управления финансов области (далее - СЭДУФ) - обмен документами, представляемыми в электронном виде, с использованием вычислительной техники, телекоммуникационных систем и сертифицированных Центром специальной связи и информации ФСО России в Липецкой области средств криптографической защиты информации между управлением финансов области и клиентами.

1.3. Учет вышеуказанных средств осуществляется на лицевом счете с кодом 02 в первом и втором разрядах номера лицевого счета (далее - лицевой счет по коду 02), открытого управлению финансов области в управлении Федерального казначейства по Липецкой области (далее - УФК).

1.4. Основанием для открытия получателю средств областного бюджета лицевых счетов по учету операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, являются генеральные разрешения на открытие в управлении финансов области лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности (далее - генеральные разрешения), выданные главным распорядителям средств областного бюджета в установленном порядке.

1.5. Управление финансов области обеспечивает тайну операций по лицевым счетам клиентов.

2. Порядок открытия лицевых счетов

2.1. Управление финансов области при открытии клиентам лицевых счетов использует номер, присвоенный лицевому счету данного клиента для учета операций по исполнению областного бюджета, с отличительным признаком "1" в первом разряде номера лицевого счета.

2.2. В случаях, установленных законодательством Российской Федерации, для обеспечения обособленного учета средств государственных внебюджетных фондов клиентам открываются отдельные лицевые счета с соответствующим буквенным кодом на конце номера лицевого счета.

2.3. Для открытия лицевого счета по учету операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности, клиент, открывший лицевой счет для учета операций по исполнению областного бюджета, представляет в управление финансов области следующие документы:

а) копию генерального разрешения на открытие в управлении финансов области лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности;

б) заявление на открытие в управлении финансов области лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности (приложение N 1 к настоящему Порядку).

Клиент, не открывший лицевой счет для учета операций по исполнению областного бюджета, дополнительно представляет в управление финансов области следующие документы:

- копия документа о государственной регистрации юридического лица;

- копия учредительного документа, заверенная учредителем или нотариально, для исполнительных органов государственной власти области - положение, утвержденное администрацией области;

- копия свидетельства налогового органа о постановке на налоговый учет;

- копии документов о регистрации в органах государственных внебюджетных фондов;

- копия информационного письма органов государственной статистики об учете в ЕГРПО;

- карточка образцов подписей, оформленная в соответствии с порядком открытия и ведения управлением финансов области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета.

2.4. Лицевые счета регистрируются управлением финансов области в журнале регистрации лицевых счетов в соответствии с установленным Порядком открытия и ведения управлением финансов области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета.

Управление финансов в трехдневный срок оформляет извещения об открытии лицевого счета в двух экземплярах, один из которых в трехдневный срок передает клиенту.

2.5. Для проведения операций на лицевом счете клиент представляет в управление финансов области смету доходов и расходов по приносящей доход деятельности на текущий финансовый год, утвержденную в установленном порядке.

2.6. Обеспечение наличными деньгами получателей средств, расположенных за пределами города Липецка, осуществляется в порядке, установленном приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03.09.2008 г. N 89н "Об утверждении Правил обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".

2.7. Не допускается расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, минуя лицевой счет клиента, открытый в управлении финансов области.

2.8. В случае расходования клиентом денежных средств из выручки, поступившей в кассу, минуя счет управления финансов области, управление финансов области отзывает разрешение на получение наличных денежных средств со счетов, открытых в территориальных органах Федерального казначейства по Липецкой области. Повторно выдача вышеуказанного разрешения допускается только после устранения владельцем счета допущенных нарушений.

3. Порядок переоформления и закрытия лицевых счетов

3.1. В случае изменения наименования клиента, не вызванного его реорганизацией и не связанного с изменением его подчиненности или организационно-правового статуса, клиент одновременно с документами на переоформление лицевого счета для учета операций по исполнению расходов областного бюджета представляет дополнение к генеральному разрешению, оформленное в установленном порядке, заявление на сдачу чековой книжки и заявление на переоформление лицевого счета (приложение N 2 к настоящему Порядку).

Управление финансов области переоформляет лицевой счет и извещает об этом клиента.

3.2. Лицевые счета закрываются управлением финансов области в случае:

а) отзыва в установленном порядке генерального разрешения при реорганизации или ликвидации главного распорядителя средств;

б) оформления соответствующего дополнения к генеральному разрешению при внутриведомственной реорганизации или ликвидации подведомственного получателя средств, находящегося в ведении главного распорядителя средств;

в) по решению управления финансов области по окончании финансового года, если в течение данного финансового года операции на лицевом счете не производились и остатка средств, полученных от приносящей доход деятельности, не имеется.

3.3. При закрытии лицевого счета в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 3.2. настоящего Порядка, клиент представляет в управление финансов области заявление на закрытие лицевого счета (приложение N 3 к настоящему Порядку) и копию генерального разрешения или уведомления об отзыве генерального разрешения одновременно с документами на закрытие лицевого счета для учета операций по исполнению расходов областного бюджета.

Управление финансов области в течение трех рабочих дней закрывает лицевой счет и извещает об этом клиента.

3.4. Остатки средств на лицевых счетах, когда реорганизационные или ликвидационные мероприятия завершены, но лицевой счет не закрыт, перечисляются платежным поручением управления финансов области в соответствии с указанием главного распорядителя средств, в ведении которого находился клиент, в отношении которого проводятся мероприятия по реорганизации или ликвидации, с отдельным указанием в отношении средств, учтенных без права расходования.

Лицевые счета закрываются при отсутствии учтенных на них показателей.

На дату закрытия лицевого счета клиент и управление финансов области производят сверку операций по лицевому счету с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются в виде лицевого счета клиента на дату закрытия лицевого счета, который составляется в двух экземплярах и подписывается руководителями клиента и управления финансов области (их заместителями).

Денежные средства, поступившие на счет управления финансов области в адрес клиента, после закрытия его лицевого счета подлежат перечислению в соответствии с реквизитами, указанными в заявлении клиента.

3.5. Документы, связанные с открытием, переоформлением и закрытием лицевых счетов, хранятся в отдельном деле.

4. Учет операций на лицевых счетах

4.1. Операции, отраженные на лицевых счетах, являются объектами бюджетного учета исполнения смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности. Указанные операции производятся в рублях и копейках в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации:

по доходам - по группе классификации доходов "доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности";

по расходам - по кодам главного распорядителя бюджетных средств и подстатьям расходов классификации операций сектора государственного управления. В разрядах кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов указываются нули.

4.2. Доходы клиента, полученные от приносящей доход деятельности и поступившие на лицевой счет, используются в соответствии с генеральным разрешением и сметой доходов и расходов по приносящей доход деятельности. В оставшейся сверх разрешенной к расходованию в соответствии с генеральным разрешением части, доходы от приносящей доход деятельности не позднее 1 мая 2012 года по остаткам за отчетный финансовый год с учетом подлежащих к уплате с этих сумм НДС и налога на прибыль, перечисляются в доход областного бюджета.

4.3. На основании платежных документов клиента и иных документов управления финансов области по форме, утверждаемой управлением финансов области, на лицевом счете подлежат отражению:

остаток на начало года, в том числе без права расходования;

показатели сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности;

поступление доходов;

возврат доходов, в том числе уплата налогов в бюджетную систему Российской Федерации, перечисление доходов от платных услуг в доход областного бюджета;

кассовые расходы; восстановление кассовых расходов;

остаток на конец периода, в том числе без права расходования.

4.4. Остаток средств, полученных от приносящей доход деятельности, отчетного финансового года в текущем финансовом году подлежит учету на лицевом счете клиента как вступительный остаток средств на 1 января текущего финансового года.

4.5. Оформление плательщиками расчетных документов на зачисление доходов, полученных от приносящей доход деятельности, осуществляется в соответствии с требованиями, установленными нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации.

Клиент информирует плательщика о порядке заполнения платежного поручения, в котором обязательно указывается:

в поле "Получатель" после наименования управления финансов области в скобках наименование клиента и номер его лицевого счета по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности;

в поле 101 - "08" статус плательщика иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

в поле 104 - показатель кода доходов бюджетов по группе классификации доходов "доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" с указанием кода администратора поступлений в первых трех разрядах;

в поле 105 - код ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются данные платежи;

в полях 106-110 расчетного документа проставляется "0";

в поле "Назначение платежа" дополнительно указывается наименование источников образования дохода в соответствии с генеральным разрешением.

В случае, если в платежном поручении отсутствует ссылка на наименование источника образования дохода или он не соответствует источникам, отраженным в генеральном разрешении, управление финансов области зачисляет сумму поступлений на лицевой счет клиента без права ее расходования с отражением поступившей суммы в выписке из лицевого счета до представления в установленном порядке соответствующего дополнения к генеральному разрешению или представления клиентом дополнительной информации об источнике образования поступивших средств, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

4.6. Взнос наличных денежных средств, полученных от приносящей доход деятельности и поступивших в кассу клиента, расположенного в городе Липецке, осуществляется по объявлениям на взнос наличными (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации 0402001) на счет управления финансов области. В поле "получатель" указывается наименование управления финансов области и номер банковского счета N 40116, в скобках - наименование клиента, внесшего наличные деньги, номер его лицевого счета, показатель кода доходов в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации и наименование источников образования дохода в соответствии с генеральным разрешением или показатели кодов классификации расходов в случае восстановления кассовых расходов.

4.7. Платежные документы на осуществление кассового расхода принимаются управлением финансов области от клиента только в пределах свободного остатка средств, отраженного на его лицевом счете по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности.

Платежные документы на осуществление кассового расхода представляются клиентами в управление финансов области в электронном виде и на бумажных носителях в двух экземплярах с приложением реестра платежных поручений в одном экземпляре и документов, служащих основанием платежа (договоры, счета, счета-фактуры, акты выполненных работ и др.). Первый экземпляр платежного поручения и реестр платежных поручений оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати клиента. На первом экземпляре платежного поручения ответственный работник управления финансов области проставляет оттиск персонального штампа "Принято" с указанием времени и даты представления платежного поручения в управление финансов области и личную подпись.

Ответственный работник управления финансов области в течение двух рабочих дней проверяет представленные клиентом платежные документы на идентичность электронного и бумажного экземпляров платежных поручений, правильность оформления и соответствие карточкам образцов подписей, а также на обоснованность платежа и соблюдение установленных правил расчетов, соответствие указанных показателей классификации расходов содержанию операции и смете доходов и расходов по приносящей доход деятельности.

После завершения проверки на реестре платежных поручений ответственный работник управления финансов области, проводивший проверку, исключает не принятые к исполнению платежные поручения, исправляет количество документов и итоговую сумму по реестру, проставляет оттиск персонального штампа "Проверено" и личную подпись. После осуществления кассового расхода первый экземпляр платежного поручения прилагается к выписке банка из счета управления финансов области, реестр платежных поручений - к выписке из лицевого счета клиента.

4.8. Управление финансов области имеет право получать от клиента дополнительную информацию, связанную с проведением операций по лицевому счету.

4.9. Выдача и использование чековых книжек для получения наличных денег клиентами осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами Банка России и Министерства финансов Российской Федерации в порядке обеспечения наличными денежными средствами получателей средств областного бюджета, утвержденном Приказом управления финансов области от 21 декабря 2010 г. N 140 "О порядке исполнения областного бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита областного бюджета".

4.10. Управление финансов области в установленном порядке представляет в учреждение банка платежные документы для осуществления им платежа со счета управления финансов области и в течение операционного дня после поступления выписки банка из своего счета отражает эти операции на лицевых счетах соответствующих клиентов.

4.11. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся у клиента в процессе исполнения сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности текущего года, учитываются на лицевом счете как восстановление кассового расхода с отражением по тем показателям классификации расходов бюджетов Российской Федерации, по которым был произведен кассовый расход.

Суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет отражаются на лицевом счете клиента в доходах по коду "Доходы от продажи услуг, оказываемых учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Российской Федерации" без включения в разрешение указанного источника образования средств, полученных от приносящей доход деятельности.

В платежном поручении дебитора по возврату средств обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения клиента, на основании которого ранее был осуществлен платеж, либо указаны иные причины возврата средств. В поле "104" платежного поручения указывается классификация расходов бюджетов Российской Федерации, по которой был произведен кассовый расход.

В случае отсутствия указанной информации в платежном поручении дебитора поступившая сумма зачисляется на лицевой счет клиента без права ее расходования с отражением в выписке из лицевого счета до представления клиентом дополнительной информации, заверенной подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

4.12. Суммы, зачисленные на счет управления финансов области, без указания (ошибочного указания) наименования получателя средств или номера его лицевого счета учитываются как невыясненные поступления. Не позднее десяти календарных дней со дня их поступления на счет управление финансов области:

зачисляет данные суммы на лицевой счет клиента, если клиентом представлена дополнительная информация в письменной форме, заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера клиента, о получателе средств;

возвращает данные суммы отправителю, если идентифицировать платеж не представляется возможным.

4.13. Управление финансов области осуществляет уточнение кодов бюджетной классификации по кассовым расходам, отраженным на лицевых счетах, по письменному заявлению, заверенному подписями руководителя и главного бухгалтера клиента.

4.14. Управление финансов области в порядке, установленном Банком России, устанавливает единый лимит остатка кассы клиента на лицевом счете получателя для учета операций со средствами областного бюджета и лицевом счете по учету операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности.

4.15. Обращение взыскания на средства, полученные от приносящей доход деятельности, находящиеся на лицевых счетах, открытых в управлении финансов области, по обязательствам, принятым клиентами, производится в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Управление финансов области осуществляет учет операций по исполнению требований, содержащихся в исполнительных листах судебных органов, в разрезе показателей классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

4.16. Неисполнение либо ненадлежащее исполнение настоящего порядка признается нарушением бюджетного законодательства и влечет применение к нарушителю мер принуждения, установленных частью 4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

5. Выписки из лицевых счетов

5.1. В выписке из лицевого счета клиента по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности, подлежат отражению:

входящий на начало дня и исходящий на конец дня остатки средств, в том числе без права расходования;

суммы поступивших средств, полученных от приносящей доход деятельности, за данный операционный день по каждой операции;

суммы кассового расхода и восстановления кассового расхода средств, полученных от приносящей доход деятельности, за данный операционный день по каждой операции по соответствующим показателям классификации расходов бюджетов Российской Федерации;

реквизиты платежных документов по каждой операции.

Формирование выписки осуществляется управлением финансов области по мере совершения операций в рабочий день, следующий за днем совершения операции по лицевому счету.

5.2. Ответственный работник управления финансов области проверяет правильность отражения операций в лицевом счете клиента, распечатывает выписки в двух экземплярах и проставляет на них и вторых экземплярах платежных поручений, по которым произведен кассовый расход, отметку о проведении. На подлинниках счетов, счетов-фактур и других документов, подтверждающих в соответствии с договорными условиями возникновение у клиента денежных обязательств по оплате за поставленные товары (накладная, акт приемки передачи), выполненные работы, оказанные услуги (акт выполненных работ) также проставляется отметка об оплате с указанием даты проведения платежа и суммы.

Первый экземпляр выписки с приложенными к ней реестрами платежных поручений и другими документами, служащими основанием для осуществления записей в лицевых счетах, ответственный работник управления финансов области брошюрует в хронологическом порядке в отдельные по каждому клиенту дела. Вторые экземпляры выписки и платежных поручений, приложения к выписке и подлинники документов, служащих основанием платежа, выдаются под расписку лицам, имеющим право первой или второй подписи по данному лицевому счету или их представителям по доверенности, оформленной в установленном порядке.

5.3. Клиент не позднее трех рабочих дней после получения выписки обязан письменно сообщить управлению финансов области о суммах, ошибочно записанных на его лицевой счет. При отсутствии возражений в указанные сроки, операции, отраженные на лицевом счете, и остатки считаются подтвержденными.

Управление финансов области при обнаружении ошибочных записей, произведенных им на лицевом счете, вправе вносить без согласия клиента исправительные записи в лицевой счет в пределах текущего финансового года. Указанные записи отражаются в бюджетном учете на основании мемориального ордера управления финансов области на дату обнаружения ошибки с последующим уведомлением клиента не позднее следующего дня после оформления исправительной записи.

5.4. В случае утери клиентом выписки из лицевого счета или приложений к ней их дубликаты могут быть выданы управлением финансов области клиенту по его письменному заявлению с разрешения начальника отдела казначейского исполнения бюджета или его заместителя.

В случае, если выписка или приложение к ней не получены, клиент обязан направить в управление финансов области сообщение об этом в трехдневный срок со дня получения очередной выписки.

5.5. Ежемесячно, не позднее второго рабочего дня месяца, следующего за отчетным, управление финансов области и клиенты осуществляют сверку остатков, а также оборотов по движению средств, учтенных на лицевых счетах клиентов.

Сверка производится путем предоставления клиенту информации о состоянии лицевого счета, сформированной нарастающим итогом с начала года на первое число месяца, следующего за отчетным.

При отсутствии от клиента письменных возражений в течение первых пяти рабочих дней месяца, совершенные операции и остатки, отраженные на лицевом счете, считаются подтвержденными.

6. Особенности проведения операций по лицевым счетам в СЭДУФ
с использованием электронной цифровой подписи

6.1. Клиенты, подключенные к СЭДУФ в порядке, установленном для открытия и ведения управлением финансов области лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов областного бюджета, передают в управление финансов области по каналам связи СЭДУФ оформленные платежные поручения и реестры платежных поручений в виде электронного документа, подписанного ЭЦП.

Документы, служащие основанием платежа, должны быть переведены в электронный вид, заверены ЭЦП и представлены одновременно с платежными поручениями в электронном виде.

6.2. Электронные документы, представленные по СЭДУФ, проходят автоматическую проверку электронной цифровой подписи.

В случае подтверждения достоверности электронной цифровой подписи ответственным работником управления финансов области распечатывается реестр платежных поручений в двух экземплярах и осуществляется проверка представленных документов на соответствие требованиям, установленным настоящим приказом. После осуществления кассового расхода первый экземпляр реестра платежных поручений прилагается к выписке банка из счета управления финансов области, второй экземпляр - к выписке из лицевого счета клиента.

При принятии управлением финансов области электронного документа к исполнению клиенту направляется в электронном виде квитанция.

6.3. Ответственный работник управления финансов области проверяет правильность отражения операций в лицевом счете клиента, распечатывает выписки в одном экземпляре и с приложенными к ней реестрами платежных поручений и другими документами, служащими основанием для осуществления записей в лицевых счетах, брошюрует их в хронологическом порядке в отдельные по каждому клиенту дела.

На второй день после получения выписки из лицевого счета бюджета управление финансов области передает клиенту СЭДУФ выписки по лицевым счетам в виде электронного документа, заверенного электронной цифровой подписью управления финансов области.

Ответственный работник клиента распечатывает выписки в одном экземпляре и проставляет на них и платежных поручениях, по которым произведен кассовый расход, отметку о проведении кассового расхода. На подлинниках счетов, счетов-фактур и других документов, подтверждающих в соответствии с договорными условиями возникновение у клиента денежных обязательств по оплате за поставленные товары (накладная, акт приемки передачи), выполненные работы, оказанные услуги (акт выполненных работ), также проставляется отметка об оплате с указанием даты проведения платежа и суммы.