Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 14 декабря 2023 г. по делу N 8Г-38941/2023[88-43147/2023]

дело N 2-922/2023

8г-38941/2023

УИД 34RS0002-01-2023-000262-21

г. Краснодар

14 декабря 2023 года

Резолютивная часть определения объявлена 14 декабря 2023 года.

Определение в полном объеме изготовлено 21 декабря 2023 года.

Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в составе:

председательствующего Харитонова А.С, судей Комбаровой И.В, Песоцкого В.В, рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи при содействии Дзержинского районного суда города Волгограда кассационную жалобу Курина Сергея Анатольевича на решение Дзержинского районного суда города Волгограда от 23 мая 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 14 сентября 2023 года по иску заместителя Прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Дзержинскому району города Волгограда к Курину Сергею Анатольевичу, обществу с ограниченной ответственностью "Волгоградская лифтовая компания" о возмещении причиненного преступлением ущерба, заслушав доклад судьи Четвертого кассационного суда общей юрисдикции Харитонова А.С, объяснения представителя Курина С.А. - Яковенко А.Я. (доверенность от 3 февраля 2023 года), поддержавшего доводы кассационной жалобы; объяснения представителя Генеральной прокуратуры Российской Федерации - прокурора Фроловой Е.В. (удостоверение), возражавшей против доводов кассационной жалобы,

УСТАНОВИЛ:

заместитель Прокурора Волгоградской области в интересах Российской Федерации в лице ИФНС России по Дзержинскому району города Волгограда (далее - прокурор) обратился в суд с исковым заявлением к Курину Сергею Анатольевичу, обществу с ограниченной ответственностью "Волгоградская лифтовая компания" (далее - ответчики, Курин С.А, общество) о возмещении причиненного преступлением ущерба в общей сумме 45 224 158 руб. 03 коп, из которых: НДС в сумме 27 852 880 руб, пени в сумме 9 115 123 руб. 03 коп, штраф в сумме 8 256 155 руб.

Решением Дзержинского районного суда города Волгограда от 23 мая 2023 года иск удовлетворен частично. С Курина С.А. в пользу Российской Федерации в лице ИФНС России по Дзержинскому району города Волгограда взыскан причиненный преступлением ущерб в размере 45 224 158 руб. 03 коп, из которых: НДС 27 852 880 руб, пени 9 115 123 руб. 03 коп, штраф 8 256 155 руб. В требованиях к ООО "Волгоградская лифтовая компания" отказано. С Курина С.А. в доход бюджета муниципального образования городского округа город-герой Волгоград взыскана государственная пошлина в размере 60 000 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 14 сентября 2023 года решение Дзержинского районного суда города Волгограда от 23 мая 2023 года отменено в части взыскания штрафа в размере 8 256 155 руб, в иске о взыскании указанной суммы штрафа отказано. Решение изменено путем уменьшения общей суммы взысканного с Курина С.А. ущерба с 45 224 158 руб. 03 коп. до 36 968 003 руб. 03 коп. В остальной части решение оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми судебными актами, Курин С.А. обратился в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение и апелляционное определение, направить дело на новое рассмотрение.

В обоснование доводов жалобы заявитель ссылается на незаконность, необоснованность судебных актов. В исковом заявлении прокурор не обосновывает, на основании чего и каких договоров, актов, решения налогового органа образовалась задолженность у ООО "Волгоградской лифтовой компании" перед налоговым органом и какая преступная халатность директора Курина С.А. привела к неуплате налогов и сборов или это явилось неправильным расчетом налогового органа или бухгалтера. Курин С.А, являясь всего лишь директором общества, не является надлежащим налогоплательщиком и ответчиком по данному делу. Судом апелляционной инстанции обосновано отказано во взыскании штрафа, но необоснованно взыскана пеня с Курина С.А. так как его оплата возлагается исключительно на общество.

В судебном заседании представитель Генеральной прокуратуры Российской Федерации поддержал свою правовую позицию по делу.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание кассационного суда общей юрисдикции не явились.

На основании части 5 статьи 379.5 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) Четвертый кассационный суд общей юрисдикции находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, кассационный суд общей юрисдикции пришел к выводу, что оснований для отмены обжалуемых судебных актов не имеется.

Как следует из материалов дела и установлено судебными инстанциями, Курин С.А. является учредителем и генеральным директором ООО "ВЛК".

В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности Курин С.А. в период с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2019 года неправомерно включал в налоговые вычеты по НДС суммы налога на основании счетов-фактур, оформленных от имени контрагентов (ООО "Пензастрой", ООО "Югстрой", ООО "Пика", ООО "Эдванс технолоджи", ООО "ДорТех Сервис", ООО "Дюнта", ООО "Стройпроект", ООО "Элеватор биллинг групп", ООО "Главснаб"), не осуществляющих реальной финансовохозяйственной деятельности и не производящих уплату данных налогов, с последующим включением в налоговые декларации заведомо ложных сведений, без осуществления реальных сделок.

Так, в отношениях с ООО "Пензастрой" и ООО "Югстрой" Курин С.А. оформлял с ними фиктивные договора и счета-фактуры, тогда как товары по договорам поставлялись иными лицами, а работы от имени ООО "Югстрой" выполнялись непосредственно ООО "ВЛК", что в последующем приводило к необоснованному завышению налоговых вычетов по НДС с указанными организациями на общую сумму 15 002 829 руб.

В отношении же организаций ООО "Пика", ООО "Эдванс технолоджи", ООО "ДорТех Сервис", ООО "Дюнта", ООО "Стройпроект", ООО "Элеватор биллинг групп", ООО "Главснаб", Курин С.А. приискал их реквизиты и светокопии учредительных документов, оформлял с ними фиктивные договоры на поставку в адрес ООО "ВЛК" товаров, с указанием в счетах строки НДС, тогда как фактически товары приобретались не у данных организаций, а у иных лиц, не являющихся плательщиками НДС, за наличный расчет, что в последующем привело к необоснованным вычетам по данным контрагентам на сумму 23 267 079 руб.

В результате осуществления Куриным С.А. указанных выше противоправных действий, за период с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2019 года ООО "ВЛК" не исчислен и не уплачен в бюджет Российской Федерации НДС за 4 квартал 2018 года, за 1, 2, 3, 4 кварталы 2019 года в общей сумме 38 269 909 руб.

По результатам выездной налоговой проверки решением налогового органа от 11 июня 2021 года N 2534, измененным решением Арбитражного суда Волгоградской области от 23 июня 2022 года по делу N А12-93/2022, ООО "ВЛК" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, произведено доначисление НДС в сумме 38 269 909 руб, пени в сумме 9 115 123 руб. 03 коп, штрафа в сумме 8 256 155 руб.

Часть задолженности ООО "ВЛК" по оплате НДС была погашена на сумму 10 417 029 руб, после чего неуплаченная сумма НДС составила 27 852 880 руб.

В связи с уклонением от уплаты налогов в крупном размере на сумму 38 269 909 руб, подлежащих оплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, органами предварительного следствия Курин С. А. обвинялся в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК.

Постановлением Дзержинского районного суда города Волгограда от 23 декабря 2022 года по ходатайству подсудимого Курина С.А. уголовное дело прекращено в связи с истечением сроков давности, то есть по не реабилитирующим основаниям.

Разрешая заявленный спор и удовлетворяя иск к ответчику Курину С.А, суд первой инстанции с учетом положений статей 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации исходил из того, что Куриным С.А. как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо, в результате преступления причинен ущерб бюджету Российской Федерации ввиду неуплаты налога на добавленную стоимость.

Отказывая в иске ООО "ВЛК", суд первой инстанции признал, что данное юридическое лицо субъектом уголовной ответственности не является, в связи с чем оснований для привлечения к солидарной ответственности указанного общества не имеется.

Заявление ответчика о применении последствий пропуска срока исковой давности отклонено, поскольку иск прокурора, поступивший в Дзержинский районный суд города Волгограда при рассмотрении уголовного дела в отношении Курина С.А, не был рассмотрен в порядке Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации по причине прекращения уголовного дела.

Повторно рассматривая дело, судебная коллегия апелляционной инстанции согласилась с выводами суда о взыскании с Курина С.А. ущерба в виде неуплаченного НДС в сумме 27 852 880 руб. и пени в сумме 9 115 123 руб. 03 коп.

Отклоняя изложенные в апелляционной жалобе доводы, апелляционный суд принял во внимание, что по результатам проведенной налоговым органом в отношении ООО "ВЛК" выездной проверки, в отношении руководителя общества Курина С.А. возбуждено уголовное дело, предусмотренное частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации. Производство данному делу прекращено по нереабилитирующим основаниям - по причине пропуска сроков давности привлечения к уголовной ответственности, то есть вина в совершении данного преступления установлена, Курин С.А. согласился с прекращением уголовного дела по данным основаниям, не оспаривал его и сам ходатайствовал о прекращении дела.

Кроме того, возможность взыскания ущерба с ООО "ВЛК" утрачена, поскольку, при разрешении Арбитражным судом Волгоградской области дела N А12- 32098/2022 о банкротстве ООО "ВЛК" установлено отсутствие у общества какого-либо имущества и денежных средств.

Принятые апелляционной коллегией новые доказательства - налоговые декларации - подтверждают, что прибыль ООО "ВЛК" от ведения финансово-хозяйственной деятельности за 2021 года составила 18 129 руб, за 9 месяцев 2022 года - 19 738 руб, за 2023 года ООО "ВЛК" налоговую отчетность не сдавало, в штате общества числится один человек - директор Курин С.А.

Возбужденные в отношении ООО "ВЛК" исполнительные производства окончены в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

На основании данных обстоятельств суд апелляционной инстанции заключил, что взыскание с ООО "ВЛК" за счет имущества общества не приведет к погашению возникшей недоимки, отсутствие же налоговой отчетности общества за 2023 года свидетельствует о том, что организация является фактически недействующей, механизмы удовлетворения налоговых требований за счет самой организации исчерпаны.

Довод апелляционной жалобы о неточности расчета взысканного судом ущерба в виде неуплаченного НДС судебной коллегией отклонен. Общая сумма неуплаченного ООО "ВЛК" в результате неправомерных действий Курина С.А. налога на добавленную стоимость изначально составляла 38 269 909 руб. В последующем в материалы уголовного дела Куриным С.А. представлены платежные поручения, по которым не участвующие в деле лица ООО "Антарес" и ООО НПО "Полимерные технологии" оплатили за ООО "ВЛК" задолженность по НДС в общей сумме 8 100 000 руб, которые Курин С.А. указывал как возмещение от его имени части начисленных сумм. Со стороны же ООО "ВЛК" путем зачетов и частичной оплаты произведено погашение задолженности по НДС на сумму 2 317 029 руб. Таким образом, из изначально доначисленной суммы НДС 38 269 909 руб. часть задолженности на сумму 10 417 029 руб. была погашена, после чего неуплаченная сумма НДС составила 27 852 880 руб, которая и взыскана судом первой инстанции с Курина С.А. как причиненный преступлением ущерб.

Вместе с тем апелляционная коллегия не согласилась со взысканием с Курина С.А. штрафа в сумме 8 256 155 руб.

Приняв во внимание правовую позицию, отраженную в пункте 3.3 постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 года N 39-П, разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 26 ноября 2019 года N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", согласно которой по уголовным делам об уклонении от уплаты налогов, сборов, страховых взносов не подлежит удовлетворению гражданский иск в части взыскания с виновного штрафа, назначенного ему в связи с совершением нарушения законодательства о налогах и сборах, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что судом первой инстанции ошибочно с Курина С.А. взыскан штраф в сумме 8 256 155 руб. как мера налоговой ответственности ООО "ВЛК".

Суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены постановлений первой и апелляционной инстанций ввиду отсутствия нарушений норм материального и процессуального права, на которые ссылается заявитель.

Отмена или изменение судебного постановления допустимы лишь в случае, если без устранения судебной ошибки, имевшей место в ходе предшествующего разбирательства и повлиявшей на исход дела, невозможны восстановление и защита существенно нарушенных прав, свобод и законных интересов, а также защищаемых законом публичных интересов.

Принцип правовой определённости предполагает, что суд не вправе пересматривать вступившее в законную силу постановление только в целях проведения повторного слушания и получения нового судебного постановления. Иная точка зрения суда вышестоящей инстанции на то, как должно было быть разрешено дело, не может являться поводом для отмены или изменения судебного постановления нижестоящего суда.

Пересмотр судебных актов, вступивших в законную силу, возможен лишь как дополнительная гарантия законности таких актов и предполагает установление особых оснований и процедур производства в данной стадии процесса, соответствующих её правовой природе и предназначению. Акт суда, который уже вступил в законную силу, может быть изменён или отменён лишь в исключительных случаях, когда в результате ошибки, допущенной в ходе предыдущего разбирательства и предопределившей исход дела, существенно нарушены права и законные интересы, защищаемые в судебном порядке, которые не могут быть восстановлены без устранения или изменения ошибочного судебного акта.

В кассационной жалобе не приведено таких исключительных обстоятельств, которые могут послужить основанием для отмены вступившего в законную силу судебного акта, достаточных для отступления от принципа правовой определённости и стабильности судебных актов.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно части 4 статьи 379.7 ГПК РФ безусловным основанием для отмены обжалуемых судебных актов, судом кассационной инстанции не установлено.

На основании изложенного Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, руководствуясь статьями 379.5, 379.7, 390 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, определил:

апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Волгоградского областного суда от 14 сентября 2023 года оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Председательствующий А.С. Харитонов

Судьи И.В. Комбарова

В.В. Песоцкий