Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 февраля 2009 г. N Ф04-8010/2008(18346-А46-41) Суд удовлетворил требование по делу о признании недействительным решения налогового органа о привлечении банка к налоговой ответственности за неправомерное несообщение сведений, поскольку требование о предоставлении документов (информации) как по форме, так и по содержанию не соответствует действующему законодательству из-за отсутствия указаний на основания такого истребования (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 2 февраля 2009 г. N Ф04-8010/2008(18346-А46-41)
(извлечение)

Открытое акционерное общество "Акционерный коммерческий банк "Интернациональный Торговый Банк" (далее - АКБ "ИТ Банк", налогоплательщик, Банк) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому административному округу г. Омска (далее - налоговый орган, Инспекция) от 25.04.2008 N 20-34/9934.

Решением от 20.06.2008 Арбитражного суда Омской области, оставленным без изменения постановлением от 10.09.2008 Восьмого арбитражного апелляционного суда, требования АКБ "ИТ Банк" удовлетворены в полном объеме.

В кассационной жалобе Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому административному округу г. Омска, полагая, что судами неправильно применены нормы материального и процессуального права, просит отменить решение суда первой и постановление апелляционной инстанций и принять новый судебный акт об отказе АКБ "ИТ Банк" в удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на кассационную АКБ "ИТ Банк" просит оставить судебные акты без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения. С доводами кассационной жалобы не согласен в полном объеме.

Изучив доводы, изложенные в жалобе и отзыве на нее, проверив законность и обоснованность судебного акта в порядке статей 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Как следует из материалов дела, налоговый орган требованием от 19.02.2008 N 692 запросил у АКБ "ИТ Банк" документы, касающиеся деятельности общества с ограниченной ответственностью "Апис", в связи с истребованием документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу при проведении выездной налоговой проверки, приложив к нему копию поручения от 05.02.2008 N 15-06/00153.

Письмом от 03.03.2008 АКБ "ИТ Банк" сообщил Инспекции о невозможности исполнения требования.

Налоговым органом на основании пункта 1 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации был составлен акт от 31.03.2008 N 87 об обнаружении факта совершения АКБ "ИТ Банк" налогового правонарушения по пункту 2 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании акта Инспекция приняла решение от 25.04.2008 N 20-34/9934 о привлечении АКБ "ИТ Банк" к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление запрошенных сведений в виде взыскания штрафа в размере 5 000 рублей.

Несогласие с вышеназванным решением налогового органа послужило основанием для обращения АКБ "ИТ Банк" в арбитражный суд с заявленными требованиями.

Суды первой и апелляционной инстанций, удовлетворяя требования АКБ "ИТ Банк", приняли законное и обоснованное решение.

При этом судебные инстанции исходили из несоответствия требования N 692 о предоставлении документов (информации) как по форме, так и по содержанию действующему законодательству, поскольку в нем отсутствует необходимая информация относительно оснований истребования документов (информации), предусмотренных статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, что исключает возможность привлечения АКБ "ИТ Банк" к ответственности по статье 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа поддерживает вывод первой и апелляционной судебных инстанций о признании недействительным оспариваемого решения Инспекции о привлечении к налоговой ответственности АКБ "ИТ Банк" за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

В соответствии с пунктом 3 указанной выше статьи Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Судом установлено, что данные требования были нарушены Инспекцией, что в силу пункта 12 статьи 101.4 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для признания решения налогового органа недействительным.

Таким образом, судами исследованы все обстоятельства, имеющие значение для дела, сделаны правомерные выводы, в соответствии с действующим налоговым законодательством, нарушений норм материального и процессуального права не установлено, приняты законные и обоснованные судебные акты.

Выводы, содержащиеся в обжалуемых судебных актах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки кассационная инстанция не имеет.

При данных обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 20.06.2008 Арбитражного суда Омской области и постановление от 10.09.2008 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу А46-11869/2008 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.