Приложение N 1. Порядок проведения анализа финансового состояния принципала - юридического лица

Приложение N 1

к Приказу Министерства финансов Республики

Ингушетия от 16 ноября 2011 г. N 559-п

Порядок
проведения анализа финансового состояния принципала - юридического лица

1. Общие положения

В соответствии с настоящим Порядком в целях обоснования решения о возможности (невозможности) предоставления государственных гарантий Республики Ингушетия, Министерство финансов Республики Ингушетия (далее - Минфин) проводит анализ финансового состояния принципала - юридического лица (получателя государственной гарантии Республики Ингушетия) (далее - принципал).

Анализ финансового состояния принципала включает в себя анализ и оценку имущественного потенциала принципала (стоимость, структура и источники формирования имущества), расчет стоимости чистых активов (для акционерных обществ), определение показателей финансовых индикаторов.

Расчет и анализ стоимости чистых активов и показателей, отражающих наличие, размещение и использование имущественных ресурсов принципала, проводится за предыдущий год и на последнюю отчетную дату текущего года на основе следующей исходной информации:

форма N 1 (бухгалтерский баланс принципала);

форма N 2 (отчет о прибылях и убытках);

форма N 3 (отчет об изменениях капитала);

форма N 4 (отчет о движении денежных средств);

форма N 5 (приложение к бухгалтерскому балансу);

расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности к представленным бухгалтерским балансам;

расшифровка задолженности по кредитам банков и займам у других юридических лиц к представленным бухгалтерским балансам, в том числе на дату подачи заявления, с указанием кредиторов, величины долга, дат получения и погашения кредитов, видов их обеспечения, процентной ставки, периодичности погашения, сумм просроченных обязательств, включая проценты и штрафы.

Дополнительная информация, предоставляемая принципалом:

информация о роде деятельности принципала;

информация о наличии у принципала активов в форме государственных облигаций или облигаций Сберегательного банка Российской Федерации.

2. Расчет стоимости чистых активов принципала

Стоимость чистых активов определяется путем вычитания из суммы активов принципала, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету (таблица 1).

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются:

долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства по займам и кредитам;

кредиторская задолженность;

задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

резервы предстоящих расходов;

прочие краткосрочные обязательства.

Таблица 1.

Расчет стоимости чистых активов принципала

(тыс. рублей)
Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного периода	На конец отчетной периода
1	2	3	4
Активы
Нематериальные активы	1110
Основные средства	1130
Доходные вложения в материальные ценности	1140
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения<1>	1150
Прочие внеоборотные активы<2>	1170
Запасы	1210
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность<3>	1230
Денежные средства	1250
Прочие оборотные активы	1260
Итого активы, принимаемые к расчету
Пассивы
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	1510
Прочие долгосрочные обязательства<4>, <5>	1420, 1430, 1450
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	1510
Кредиторская задолженность	1520
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, доходы будущих периодов	1530
Резервы предстоящих расходов	1540
Прочие краткосрочные обязательства<5>	1550
Итого пассивы, принимаемые к расчету
Стоимость чистых активов принципала (итого активы, принимаемые к расчету, минус итого пассивы, принимаемые к расчету)

<1> За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.

<2> Включая величину отложенных налоговых активов.

<3> За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

<4> Включая величину отложенных налоговых обязательств.

<5> В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

3. Анализ состава, структуры и динамики имущества принципала

Анализ состава, структуры и динамики имущества принципала проводится на основании данных бухгалтерского баланса, преобразованного в аналитическую форму - агрегированный баланс (таблица 2). Сравнительный агрегированный баланс состоит из показателей горизонтального (абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период) и вертикального (вычисление удельного веса к итогу баланса) анализов.

Таблица 2.

Оценка состава, структуры и динамики имущества принципала

Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	Абсолютные величины, тыс. рублей			Относительные величины (удельный вес), % 1
		на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	изменения	на начало отчетного периода	на конец отчетного периода	в % к величине на начало отчетного периода
1	2	3	4	5	6	7	8
Актив
Внеоборотные активы
Основные средства	1130
Нематериальные активы	1110
Прочие внеоборотные активы	1120, 1160, 1140, 1170, 1150
Итого по разделу 1	1100
Оборотные активы	1210
Налог на добавленную стоимость	1220
Дебиторская задолженность	1230
Финансовые вложения	1240
Денежные средства	1250
Прочие оборотные активы	1260
Итого по разделу 2	1200
Баланс	1600
Пассив
Капитал и резервы
Уставный капитал	1310
Собственные акции	1320
Переоценка внебюджетных активов	1340
Добавочный капитал	1350
Резервный капитал	1360
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370
Итого по разделу 3	1300
Долгосрочные обязательства
Заемные средства	1410
Прочие долгосрочные обязательства	1420, 1430, 1450
Итого по разделу 4	1400
Краткосрочные обязательства
Заемные средства	1510
Кредиторская задолженность	1520
Прочие пассивы	1530, 1540, 1550
Итого по разделу 5	1500
Баланс	11700

Оценка стоимости имущества принципала включает в себя изучение структуры имущества и ее изменений, выявление источников формирования имущества. Проводится анализ динамики элементов, составляющих внеоборотные и оборотные активы, изменение их удельного веса в общей сумме имущества принципала.

Анализ состояния запасов и затрат принципала включает в себя выявление тенденций изменения производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Анализ дебиторской задолженности принципала включает в себя оценку динамики этой задолженности в целом и в разрезе отдельных статей.

Анализ движения денежных средств принципала проводится на основании информации, содержащейся в форме N 4 "Отчет о движении денежных средств" бухгалтерской отчетности (таблица 3)

Анализ структуры пассивов принципала (таблица 2) включает в себя оценку источников ее собственных и заемных средств, вложенных в имущество, их динамику.

Таблица 3.

Оценка движения денежных средств принципала

(тыс. рублей)
Наименование показателя	Код строки формы N 4	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года	Отклонения
				(+, -) тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств - всего, в том числе:	4110
средства, полученные от покупателей, заказчиков	4111, 4112
прочие доходы	4113
1.2. Отток денежных средств - всего, в том числе:	4120
оплата приобретенных товаров, работ, услуг	4121
оплата труда	4122
выплата дивидендов, процентов	4123
расчеты по налогам и сборам	4124
прочие расходы	4125
1.3. Итого: приток (+), отток (-)	4100
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств - всего, в том числе:	4210
выручка от продажи основных средств, иных внеоборотных активов	4211
полученные дивиденды	4212				1
полученные проценты	240
2.2. Отток денежных средств - всего, в том числе:	4220
приобретение дочерних организаций и приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	4221
приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	4222
займы, предоставленные другим организациям	4223
2.3. Итого: приток (+), отток (-)	4200
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных средств - всего, в том числе:	4310
поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг	Ф.4
поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями	Ф.4
3.2. Отток денежных средств - всего, в том числе:
погашение займов и кредитов (без процентов)	4321
погашение обязательств по финансовой аренде	Ф.4
3.3. Итого: приток (+), отток (-)	4300
Всего	4400

4. Расчет и анализ базовых финансовых индикаторов

Для проведения анализа финансового состояния принципала используются три группы базовых финансовых индикаторов:

коэффициенты ликвидности;

коэффициент соотношения собственных и заемных средств;

показатель рентабельности.

4.1. Коэффициенты ликвидности

4.1.1. Группа коэффициентов ликвидности содержит три показателя:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;

коэффициент текущей (общей) ликвидности.

4.1.2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) рассчитывается по следующей формуле:

       Деньги + Облигации

           1250

К =----------------,(1)

1 Крат Обязательства

        1500-1530-1540

где

Деньги 1250 - денежные средства в кассе и на расчетном счете (строка N 1250 баланса предприятия);

Облигации - рыночная стоимость государственных ценных бумаг и ценных бумаг Сбербанка Российской Федерации, принадлежащих предприятию, на момент окончания отчетного квартала. Необходимая информация предоставляется предприятиями дополнительно при подаче заявок на получение гарантий. В случае, если дополнительная информация отсутствует, объем предполагается равным нулю;

Крат Обязательства 1500-1530-1540 - краткосрочные финансовые обязательства. Значение находится как разность итога раздела 5 баланса (строка N 1500) и доходов будущих периодов (строка N 1530) и резервов по предстоящим расходам (строка N 1540).

4.1.3. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (К2) характеризует способность предприятия оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и погасить существующие финансовые обязательства. Показатель определяется по следующей формуле:

     ДебЗадолж + КратВлож + Деньги

        1230       1240      1250

К =-------------------------------,(2)

2          КратОбязательства

               1500-1530-1540

где

ДебЗадолж 1230 - дебиторская задолженность, погашение которой ожидается в течение года (строка N 1230 баланса предприятия);

КратВлож 1240 - краткосрочные финансовые вложения (строка N 1240 баланса предприятия);

Деньги1250 - денежные средства (строка N 1250 баланса предприятия);

КратОбязательства 1500-1530-1540 - краткосрочные финансовые обязательства.

4.1.4. Коэффициент текущей (общей) ликвидности (К3) вычисляется по следующей формуле:

       ОбАктивы - ДебЗадолж

         1200       1230

К =------------------------------,(3)

3        КратОбязательства

           1500-1530-1540

где

ОбАктивы 1200 - оборотные активы предприятия (строка N 1200 баланса предприятия);

Дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строка N 1230 баланса предприятия);

КратОбязательства 1500-1530-1540 - краткосрочные финансовые обязательства.

4.2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К4) определяется по следующей формуле:

     Собственный Капитал

           1300

К=-------------------------,(4)

4      Заемный Капитал

     1400+1500-1530-1540

где

Собственный Капитал 1300 - собственный капитал предприятия и резервы (строка N 1300 баланса предприятия);

Заемный Капитал 1400+1500-1530-1540 - финансовые обязательства. Значение находится как сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки N 1400 и N 1500 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка N 1530 баланса) и резервов по предстоящим расходам (строка N 1540 баланса).

4.3. Показатель рентабельности

Показатель рентабельности (К5) совпадает с финансовым коэффициентом рентабельности основной деятельности и определяется по следующей формуле:

   Прибыль до налогообложения

         2300-2 (Ф 2)

К=----------------------------,(5)

5          Выручка

         2110-2 (Ф2)

где

Прибыль до налогообложения2300-2 - прибыль от реализации продукции (строка N 2300 отчета о прибылях и убытках);

Выручка2110-2 - выручка от реализации товаров, работ, услуг без учета косвенных налогов и сборов (строка N 2110 отчета о прибылях и убытках).

5. Построение оценки финансового состояния

Для каждого базового индикатора устанавливаются наилучшее и наихудшее пороговые значения.

На основе полученного значения и пороговых значений для каждого показателя определяется одна из трех категорий. Пороговые значения показателей и правило выбора категории в зависимости от фактических значений показателей содержатся в таблице 4.

Таблица 4.

Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости от фактических значений показателей

Коэффициенты	1 категория (хорошее значение показателя)	2 категория (удовлетворительное значение показателя)	3 категория (неудовлетворительное значение показателя)
К1	более 0,2	0,1-0,2	менее 0,1
К2	более 0,8	0,5-0,8	менее 0,5
КЗ	более 2,0	1,0-2,0	менее 1,0
К4	более 1,0	0,7-1,0	менее 0,7
К5	более 0,15	0,0-0,15	менее 0 (нерентабельное)

На основе категорий риска определяется значение сводной оценки (S), которая вычисляется по следующей формуле:

S = Вес х Категория + Вес х Категория + Вес х Категория +

     1       12        2        3        3

+ Вес х Категория + Вес х Категория,                       (6)

   4        4        5        5

где

Beci - вес показателя Кi в сводной оценке, i = 1, 2, 3, 4 или 5. Значения весов представлены в таблице 5;

Категория i - категория, к которой относится значение показателя Кi. Категория i = 1, 2 или 3.

Таблица 5.

Веса показателей, используемые при расчете сводной оценки

Показатель	Вес показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	0,11
Коэффициент быстрой ликвидности (К2)	0,05
Коэффициент текущей ликвидности (КЗ)	0,42
Соотношение собственных и заемных средств (К4)	0,21
Коэффициент рентабельности (К5)	0,21

Результаты анализа финансового состояния принципала сводятся в таблицу 6.

Таблица 6.

Результаты финансового состояния принципала

Коэффициент	Значение коэффициента	Категория	Вес показателя	Сводная оценка
К1
К2
КЗ
К4
К5
Сводная оценка

На основе значения сводной оценки принципал относится к одному из трех классов финансового состояния:

финансовое состояние является хорошим, если значение сводной оценки не превышает 1,05;

финансовое состояние является удовлетворительным, если значение сводной оценки больше 1,05, однако не превышает 2, 4;

финансовое состояние является неудовлетворительным, если значение сводной оценки больше 2, 4.