Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 27 мая 2008 г. N А65-31253/07-СА3-36 Факт поставки товара в адрес нерезидента в другую страну с оплатой товара без использования счета в банке подтвержден материалами дела. При этом обязанность заявителя по осуществлению валютных операций через банковские счета предусмотрена валютным законодательством. Поэтому заявитель правомерно привлечен к административной ответственности за нарушение валютного законодательства. Оспариваемый судебный акт подлежит отмене, кассационная жалоба - удовлетворению (извлечение) (отменено)

Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа
от 27 мая 2008 г. N А65-31253/07-СА3-36
(извлечение)

ГАРАНТ:

Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 февраля 2009 г. N 12089/08 настоящее постановление отменено

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан город Казань,

на решение от 21.02.2008 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-31253/07-СА3-36,

по заявлению Индивидуального предпринимателя - Фахрутдиновой Ряйсы Рашидовны город Набережные Челны Республики Татарстан к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан город Казань о признании незаконным постановления N 177В/2007П от 06.12.2007 о назначении административного наказания в соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации,

установил:

Индивидуальный предприниматель Фахрутдинова Ряйса Рашидовна, город Набережные Челны (далее - заявитель) обратилась в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и отмене Постановления N 177В/2007П от 06.12.2007 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республики Татарстан город Казань (далее - ТУ ФСФБН в РТ) о назначении административного наказания в соответствии с частью 1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

Решением суда от 21.02.2008 заявленные требования удовлетворены.

Не согласившись с состоявшимся судебным актом, ответчик обратился с кассационной жалобой в Федеральный арбитражный суда Поволжского округа, в которой просит решение суда отменить, поскольку оно вынесено с нарушением норм материального права.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, находит основания для его отмены и отказе в удовлетворении заявления о признании незаконным Постановления N 177В/2007П от 06.12.2007 ТУ ФСФБН в РТ.

Как видно из материалов дела, в ходе проверки соблюдения заявителем требований валютного законодательства, ответчиком установлен факт совершения валютной операции: резидент Фахрутдинова P.P. произвела поставку товара по товарной накладной и счет-фактуре N 3 от 19.03.2007 на сумму 317590,00 рублей и товарной накладной и счет-фактуре N 1 от 30.01.2007 на сумму 312428,00 рублей нерезиденту РФ Билицкому С.Д. (покупатель) (Кыргызстан, Сокулукский район, с. Новопавловка, ул. Садовая, д. 70). Оплата за поставленный товар Покупателем осуществлена путем внесения денежных средств в кассу ИП Фахрутдиновой P.P., что подтверждается приходно-кассовыми ордерами N 80 от 20.03.2007 и N 31 от 30.01.2007 и книгами продаж заявителя.

Усмотрев в действиях предпринимателя нарушение части 3 статьи 14 Федерального Закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле", которая устанавливает обязанность физических лиц - резидентов производить расчеты при осуществлении валютных операций через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, ответчиком 01.11.2007 в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении N 177В/2007 по части 1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации.

По результатам рассмотрения указанного протокола ответчиком 06.12.2007 вынесено постановление о наложении на заявителя административного штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации в размере 630018,00 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

При удовлетворении заявленных исковых требований суд исходил из того, что налоговым органом не представлено доказательств того, что Билицкий С.А. является нерезидентом, а совершенная заявителем сделка не отнесена законом к числу запрещаемых.

Обжалуя решение суда административный орган заявил о том, что закон устанавливает определенные требования к осуществлению валютных операций, невыполнение которых запрещается и влечет юридическую ответственность, предусмотренную законодательством Российской Федерации.

Закон обязывает предпринимателя проводить валютную операцию с гражданином Кыргызстана через банковский счет, что необходимо в целях валютного контроля.

В части 1 статьи 15.25 Кодекса установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

Согласно подпункту "а" пункта 6 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подпункт "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ).

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-Ф3 к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, следовательно использование в расчетах между резидентом и нерезидентом валюты РФ является валютной операцией.

В силу части 3 статьи 14 Закона N 173-Ф3, расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, указанных в подпунктах 1-7 части 3 статьи 14 Закона N 173-ФЗ.

Пунктами 1.4, 2.6 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 16.06.2004 N 5848) установлено, что резидент осуществляет валютные операции по контракту только через свои банковские счета, открытые в банке паспорта сделки, в том числе и по операциям, связанным с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке паспорта сделки.

Факт поставки товара ИП Фахрутдиновой P.P. в адрес нерезидента в Кыргызстан с оплатой товара без использования счета в банке подтверждено материалами дела и сторонами не оспаривается.

Обязанность заявителя по осуществлению валютных операций через банковские счета предусмотрена частью 3 статьи 14 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле".

Учитывая вышеизложенное, суд кассационной инстанции находит обжалуемый судебный акт, как принятый с неправильным применением норм материального права, в связи с чем подлежит отмене.

Руководствуясь статьями 286, 287, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

Решение от 21.02.2008 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-31253/07-СА3-36 отменить.

Кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан город Казань - удовлетворить.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.