Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 30 июня 2009 г. N А33-13883/2008 Суд отказал в признании недействительным решения налоговой инспекции, поскольку обществом земельный участок приобретен в целях не только жилищного строительства и налогоплательщиком не представлено доказательств использования приобретенного земельного участка в целях жилищного строительства в спорный период (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 30 июня 2009 г. N А33-13883/2008
(извлечение)

ГАРАНТ:

См. также Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 2 марта 2010 г. по делу N А33-13883/2008, Определение от 2 марта 2010 г. по делу N А33-13883/2008

Общество с ограниченной ответственностью строительно-производственное предприятие "Монолитсервис" (далее - общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Красноярска (далее - инспекция) от 09.10.2008 N 130 в части доначисления и предложения уплатить земельный налог в размере 2 700 445 рублей 38 копеек, 405 682 рубля 48 копеек пени, 270 044 рубля 50 копеек штрафа.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 27 января 2009 года заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 8 мая 2009 года решение суда отменено, вынесен новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с постановлением апелляционной инстанции, общество обратилось в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит его отменить, оставить в силе решение суда первой инстанции.

По мнению заявителя кассационной жалобы, обществом соблюдены все условия для применения ставки 0.1 процент от кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога за 2006-2007 годы.

В отзыве на кассационную жалобу инспекция считает судебный акт законным и обоснованным и просит оставить его без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Общество надлежащим образом уведомлено о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей на судебное заседание не направило, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.

Проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемом судебном акте, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражным судом норм материального и соблюдения норм процессуального права, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что налоговым органом проведена выездная налоговая проверка деятельности общества на предмет правильности исчисления налогов и сборов за период с 01.01.2005 по 31.03.2008. По итогам проверки инспекцией составлен акт от 11.08.2008 N 106, на основании которого с учетом возражений налогоплательщика и результатов дополнительных мероприятий налогового контроля вынесено решение от 09.10.2008 N 130 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Не согласившись с данным решением в указанной выше части, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его в этой части недействительным.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что обществом соблюдены все условия для применения ставки 0.1 процент от кадастровой стоимости земельного участка при исчислении земельного налога за 2006-2007 годы.

Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд апелляционной инстанции исходил из того, что обществом земельный участок приобретен в целях не только жилищного строительства и налогоплательщиком не представлено доказательств использования приобретенного земельного участка в целях жилищного строительства в спорный период.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно положениям пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Красноярского городского совета от 08.11.2005 "О внесении изменений в Решение Красноярского городского совета от 01.07.1997 N 5-32 "О местных налогах на территории г. Красноярска" (действует с 01.01.2006) ставка земельного налога в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства составляет 0.1 процента (пункт 2.2.1).

Согласно материалам дела спорные земельные участки приобретены обществом в собственность на основании договора от 27.12.1995. В соответствии с содержанием кадастровых планов спорные земельные участки отнесены к землям поселений, разрешенное использование под застройкой, промышленное и жилищное строительство.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 83 Земельного кодекса Российской Федерации землями поселений признаются земли, используемые и предназначенные для застройки и развития городских и сельских поселений и отделенные их чертой от земель других категорий.

Порядок использования земель поселений определяется в соответствии с зонированием их территорий. Территория поселения в пределах его административных границ делится на территориальные зоны. Документы зонирования территорий утверждаются и изменяются нормативными правовыми актами местного самоуправления (правилами землепользования и застройки).

Согласно пунктам 1-3 статьи 85 Земельного кодекса Российской Федерации в состав земель поселений могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к следующим территориальным зонам:

1) жилым;

2) общественно-деловым;

3) производственным;

4) инженерных и транспортных инфраструктур;

5) рекреационным;

6) сельскохозяйственного использования;

7) специального назначения;

8) военных объектов;

9) иным территориальным зонам.

Границы территориальных зон должны отвечать требованиям принадлежности каждого земельного участка только к одной зоне.

Градостроительные регламенты обязательны для исполнения всеми собственниками земельных участков, землепользователями, землевладельцами и арендаторами земельных участков независимо от форм собственности и иных прав на земельные участки.

Указанные лица могут использовать земельные участки в соответствии с любым предусмотренным градостроительным регламентом для каждой территориальной зоны видом разрешенного использования.

Вместе с тем, как установлено судами, в оспариваемый период зонирование спорных территорий не проводилось.

Таким образом, разрешенным использованием земельных участков в спорный период являлось одно из указанных в кадастровых планах.

В соответствии с пунктом 6 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации при проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Учитывая изложенное, обязанность доказывания правомерности применения льготы по налогообложению возлагается на налогоплательщика.

Обществом не представлено доказательств того, что спорные земельные участки предоставлены именно для жилой застройки, а также, что на указанных земельных участках в спорный период производилось либо было согласовано жилищное строительство. Следовательно, доводы общества о том, что земельные участки приобретены для жилищного строительства, являются необоснованными.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 274, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

постановил:

Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 8 мая 2009 года по делу N А33-13883/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.