Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 8 октября 2010 г. по делу N А78-3521/2010 Суд признал незаконным постановление административного органа, поскольку в действиях общества не доказаны события вменяемых обществу правонарушений, выразившихся в нарушении валютного законодательства (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа
от 8 октября 2010 г. по делу N А78-3521/2010
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Фирма "Кварц" обратилось в арбитражный суд с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Забайкальском крае (далее - ТУ ФСФБН) о назначении административного наказания N 76-10/225 от 21.04.2010, N 76-10/226 от 21.04.2010, N 76-10/227 от 21.04.2010, N 76-10/228 от 21.04.2010, N 76-10/229 от 21.04.2010, N 76-10/230 от 21.04.2010, N 76-10/231 от 21.042010, N 76-10/232 от 21.04.2010, N 76-10/233 от 21.04.2010, N 76-10/234 от 21.04.2010, N 76-10/235 от 21.04.2010, N 76-10/236 от 21.04.2010, N 76-10/237 от 21.04.2010, N 76-10/238 от 21.04.2010, N 76-10/239 от 21.04.2010, N 76-10/240 от 21.04.2010, N 76-10/241 от 21.04.2010, N 76-10/242 от 21.04.2010, N 76-10/243 от 21.04.2010, N 76-10/244 от 21.04.2010, N 76-10/245 от 21.04.2010, N 76-10/246 от 21.04.2010, N 76-10/247 от 21.04.2010, N 76-10/248 от 21.04.2010, N 76-10/249 от 21.04.2010, N 76-10/250 от 21.04.2010, N 76-10/251 от 21.04.2010, N 76-10/252 от 21.04.2010, N 76-10/253 от 21.04.2010, N 76-10/254 от 21.04.2010.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края от 7 июня 2010 года заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22 июля 2010 года решение суда оставлено без изменения.

Обжалуя судебные акты, принятые по настоящему делу, ТУ ФСФБН оспаривает вывод апелляционного суда о том, что порядок учета и контроля за внешнеторговыми бартерными сделками, равно как и формы учета операций по таким сделкам, порядок и сроки их представления, Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации не утверждены, считает, что, исполняя обязанности по внешнеторговому контракту, предусматривающему частичное использование денежных средств, ООО "Фирма "Кварц" осуществляло валютные операции; учитывая, что паспорт бартерной сделки обществом не оформлялся, а в четвертой части оформленного им паспорта сделки указан код "9" - смешанная сделка, на данные правоотношения распространяется действие Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", и общество обязано было представить в банк паспорта сделки справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах и иные документы в порядке и сроки, установленные нормативно-правовыми актами Центробанка России, а, поскольку такая обязанность не была исполнена, общество правомерно привлечено к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Отзыв на кассационную жалобу не представлен.

Кассационная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании в порядке, предусмотренном статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв до 4 октября до 15 часов.

В судебном заседании представители ТУ ФСФБН поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе и дополнении к ней, а представители ООО "Фирма "Кварц" представили возражения против этих доводов.

Как видно из материалов дела, между ООО "Фирма "Кварц" и китайской компанией "Dongning JIXIN industry and trade (group) Co., ltd" заключен контракт N HLDN-168-10 от 01.01.2008 с последующим заключением дополнительных соглашений к нему, изменяющих спецификации импортируемых и экспортируемых товаров, адресов и реквизитов сторон, порядка установления цены на каждую поставляемую партию, а также увеличения его общей суммы; по условиям контракта российская сторона поставляет китайской стороне экспорта на сумму 15516083 доллара США и 15516083 доллара США безналичным перечислением валюты; китайская сторона обязуется поставить товаров производства КНР на сумму 31032166 долларов США (пункт 2.2).

В Борзинском отделении N 4178 - филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытого акционерного общества) резидентом оформлен паспорт сделки от 16.01.2008 N 08010007/1481/1705/2/0, в который в последующем вносились изменения в связи с заключением дополнительных соглашений к контракту; в четвертой части паспорта сделки указан код "9" - смешанная сделка.

При проведении ТУ ФСФБН проверки соблюдения валютного законодательства установлено его нарушение, выразившееся в непредставлении в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах и документов, подтверждающих ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, оформленных по 98 грузовым таможенным декларациям, указанных в оспариваемых постановлениях.

О фактах правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении ООО "Фирма "Кварц" составлены протоколы об административных правонарушениях N 76-10/225 от 03.03.2010, N 76-10/226 от 03.03.2010, N 76-10/227 от 03.03.2010, N 76-10/228 от 03.03.2010, N 76-10/229 от 03.03.2010, N 76-10/230 от 03.03.2010, N 76-10/231 от 03.03.2010, N 76-10/232 от 03.03.2010, N 76-10/233 от 03.03.2010, N 76-10/234 от 03.03.2010, N 76-10/235 от 03.03.2010, N 76-10/236 от 03.03.2010, N 76-10/237 от 03.03.2010, N 76-10/238 от 03.03.2010, N 76-10/239 от 03.03.2010, N 76-10/240 от 03.03.2010, N 76-10/241 от 03.03.2010, N 76-10/242 от 03.03.2010, N 76-10/243 от 03.03.2010, N 76-10/244 от 03.03.2010, N 76-10/245 от 03.03.2010, N 76-10/246 от 03.03.2010, N 76-10/247 от 03.03.2010, N 76-10/248 от 03.03.2010, N 76-10/249 от 03.03.2010, N 76-10/250 от 03.03.2010, N 76-10/251 от 03.03.2010, N 76-10/252 от 03.03.2010, N 76-10/253 от 03.03.2010, N 76-10/254 от 03.03.2010.

Постановлениями ТУ ФСФБН о назначении административного наказания N 76-10/225 от 21.04.2010, N 76-10/226 от 21.04.2010, N 76-10/227 от 21.04.2010, N 76-10/228 от 21.04.2010, N 76-10/229 от 21.04.2010, N 76-10/230 от 21.04.2010, N 76-10/231 от 21.042010, N 76-10/232 от 21.04.2010, N 76-10/233 от 21.04.2010, N 76-10/234 от 21.04.2010, N 76-10/235 от 21.04.2010, N 76-10/236 от 21.04.2010, N 76-10/237 от 21.04.2010, N 76-10/238 от 21.04.2010, N 76-10/239 от 21.04.2010, N 76-10/240 от 21.04.2010, N 76-10/241 от 21.04.2010, N 76-10/242 от 21.04.2010, N 76-10/243 от 21.04.2010, N 76-10/244 от 21.04.2010, N 76-10/245 от 21.04.2010, N 76-10/246 от 21.04.2010, N 76-10/247 от 21.04.2010, N 76-10/248 от 21.04.2010, N 76-10/249 от 21.04.2010, N 76-10/250 от 21.04.2010, N 76-10/251 от 21.04.2010, N 76-10/252 от 21.04.2010, N 76-10/253 от 21.04.2010, N 76-10/254 от 21.04.2010 ООО "Фирма "Кварц" привлечено к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Принимая решение о признании незаконными и отмене вышеуказанных постановлений, суд первой инстанции мотивировал его недоказанностью в действиях ООО "Фирма "Кварц" события вменяемых обществу правонарушений.

Апелляционный суд, установив, что порядок учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих частичное использование денежных и (или) иных платежных средств, равно как и формы учета операций по таким сделкам, порядок и сроки их представления, Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации до настоящего времени не утверждены, сделал вывод об отсутствии у резидента обязанности по представлению таких документов, а, следовательно, и отсутствии правовых оснований для привлечения заявителя к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Проверив соответствие выводов судов первой и апелляционной инстанций о применении норм права установленным ими по делу обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам, правильность применения норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемых судебных актов и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам.

Объективной стороной правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно статье 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции - это

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

б) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации (пункт 9).

Как видно из содержания оспариваемых постановлений ТУ ФСФБН, ООО "Фирма "Кварц" вменяется непредставление в установленный срок в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации.

Между тем, легальное определение понятия "валютные операции" не включает ввоз на территорию Российской Федерации товаров и их вывоз с территории Российской Федерации по бартерным сделкам.

Правовое регулирование внешнеторговых бартерных сделок предусмотрено Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности".

В соответствии с частью 2 статьи 44 названного Закона порядок осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками и их учета устанавливается Правительством Российской Федерации. В случае, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных и (или) иных платежных средств, порядок осуществления контроля за такими сделками и их учета устанавливается Правительством Российской Федерации и Центральным банком Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 45 указанного Закона российские лица, которые заключили внешнеторговые бартерные сделки или от имени которых заключены такие сделки, в сроки, установленные законодательством Российской Федерации для осуществления текущих валютных операций и исчисляемые с даты фактического пересечения экспортируемыми из Российской Федерации товарами таможенной границы Российской Федерации, с момента оказания услуг, выполнения работ, передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности обязаны обеспечить предусмотренные такими сделками ввоз на таможенную территорию Российской Федерации равноценных по стоимости товаров, оказание иностранными лицами равноценных услуг, выполнение равноценных работ, передачу равноценных исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности с подтверждением факта ввоза товаров, оказания услуг, выполнения работ, передачи исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности или предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности соответствующими документами, а также получение платежных средств и зачисление на счета указанных российских лиц в уполномоченных банках соответствующих денежных средств, если внешнеторговые бартерные сделки предусматривают частичное использование денежных и (или) иных платежных средств (часть 2).

При экспорте товаров выполнение российскими лицами обязанности, предусмотренной в части 2 настоящей статьи, является требованием таможенного режима экспорта (часть 4).

Толкование диспозиции части 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации в системной связи с положениями пункта 9 статьи 1 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле", положениями статей 44, 45 Федерального закона "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" приводит к выводу о том, что ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации товаров в случае осуществления внешнеторговой бартерной сделки не является валютной операцией, следовательно, нарушения, выразившиеся в неисполнении публично-правовых обязанностей по таким сделкам, не могут быть квалифицированы как несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и не образует события вменяемого обществу правонарушения.

При таких обстоятельствах у органа финансово-бюджетного надзора не имелось правовых оснований для привлечения ООО "Фирма "Кварц" к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации.

По результатам рассмотрения кассационной жалобы Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к выводу о том, что судебные акты, принятые по настоящему делу, основаны на полном и всестороннем исследовании имеющихся в деле доказательств, приняты с соблюдением норм материального и процессуального права, в связи с чем на основании пункта 1 части 1 статьи 287 АПК Российской Федерации подлежат оставлению без изменения.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

постановил:

Решение Арбитражного суда Забайкальского края от 7 июня 2010 года по делу N А78-3521/2010 и постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 22 июля 2010 года по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.