Приложение N 1. Порядок ежегодной оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

Информация об изменениях:

Постановлением администрации г.Иркутска от 5 декабря 2011 г. N 031-06-2784/11 настоящее приложение изложено в новой редакции

См. текст приложения в предыдущей редакции

Приложение N 1

к Постановлению мэра г.Иркутска

от 3 августа 2009 г. N 031-06-2612/9

(с изменениями от 5 декабря 2011 г.)

Положение
о порядке оценки эффективности
предоставленных и планируемых к предоставлению
налоговых льгот по местным налогам

I. Общие положения

1. Положение о порядке оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам (далее - Положение) разработано в целях единого подхода к проведению оценки эффективности налоговых льгот, рассмотрению предложений о предоставлении налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков.

2. Настоящее Положение определяет порядок проведения оценки бюджетной и социальной эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению налоговых льгот по местным налогам (далее - налоговых льгот), основные подходы к проведению оценки, методику расчета эффективности налоговых льгот.

3. Оценка эффективности налоговых льгот проводится ежегодно в целях определения бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот органами местного самоуправления города Иркутска.

4. В настоящем Положении используются следующие понятия:

- бюджетная эффективность - влияние налоговых льгот на доходы и расходы бюджета города;

- социальная эффективность - социальные последствия от предоставления налоговых льгот.

5. В целях обеспечения эффективности предоставления налоговых льгот и их соответствия общественным интересам запрещается предоставление налоговых льгот при низкой оценке их бюджетной и социальной эффективности.

II. Основные подходы к проведению оценки
эффективности налоговых льгот по местным налогам

6. Источниками информации для оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот являются:

- данные налоговой отчетности, представленной налоговыми органами;

- данные структурного подразделения администрации г.Иркутска, инициирующего введение налоговой льготы по отдельным категориям налогоплательщиков.

7. Оценка эффективности налоговых льгот проводится по следующим категориям налогоплательщиков:

7.1. Учреждения и организации, освобожденные от уплаты земельного налога в соответствии с решением Думы города Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска":

- органы местного самоуправления города Иркутска в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них полномочий;

- муниципальные учреждения г.Иркутска;

- физкультурно-спортивные объединения и физкультурно-спортивные организации - в отношении земельных участков, занятых дворцами спорта, спорткомплексами, стадионами (за исключением земельных участков или их частей, используемых не по профилю указанных спортивных сооружений);

- организации - в отношении земельных участков, занятых муниципальными автомобильными дорогами общего пользования;

- организации - в отношении земельных участков, на которых находятся муниципальные учреждения г.Иркутска.

7.2. Прочие организации и индивидуальные предприниматели, в том числе субъекты инвестиционной деятельности.

7.3. Физические лица.

8. Особенности проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот в отношении налогоплательщиков, указанных в подпункте 7.1 настоящего Положения.

Бюджетная эффективность налоговых льгот, предоставленных данной категории налогоплательщиков, проявляется в экономии бюджетных расходов на уплату налогов, минимизации встречных финансовых потоков и экономии трансфертных издержек.

Социальная эффективность налоговых льгот состоит в повышении эффективности деятельности органов местного самоуправления города Иркутска и муниципальных учреждений.

9. Особенности проведения оценки бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот в отношении прочих организаций и индивидуальных предпринимателей, в том числе субъектов инвестиционной деятельности.

В качестве бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот организациям и индивидуальным предпринимателям, в том числе субъектам инвестиционной деятельности, рассматривается прирост фактических и (или) планируемых поступлений по всем видам налогов в бюджет города.

В качестве социальной эффективности от предоставления налоговых льгот организациям и индивидуальным предпринимателям, в том числе субъектам инвестиционной деятельности, рассматривается создание дополнительных рабочих мест, повышение заработной платы, улучшение условий и охраны труда, формирование благоприятных условий жизнедеятельности для социально незащищенных слоев населения, трудоустройство лиц, нуждающихся в социальной помощи, улучшение качества и расширение ассортимента товаров, работ и услуг, предоставляемых налогоплательщиком, повышение экологической безопасности и другие социально значимые мероприятия.

10. Особенности проведения оценки эффективности налоговых льгот в отношении физических лиц.

Эффективность налоговых льгот, предоставленных физическим лицам, проявляется в повышении уровня и улучшении качества жизни незащищенных слоев населения.

III. Расчет выпадающих доходов бюджета города
от предоставления налоговых льгот

11. По установленным налоговым льготам сумма выпадающих доходов бюджета города от предоставления налоговых льгот за отчетный период определяется в соответствии с отчетными данными Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области.

12. По налоговым льготам, планируемым к предоставлению, сумма выпадающих доходов рассчитывается по следующим формулам:

12.1. В случае, если предоставление налоговой льготы заключается в освобождении от налогообложения части налоговой базы или полном освобождении от уплаты налога:

ВД = НБс х НСд,

где:

ВД - сумма выпадающих доходов бюджета города, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;

НБс - сумма сокращения налоговой базы по причине предоставления налоговых льгот (размер налоговой базы, исключенный из налогообложения);

НСд - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка.

12.2. В случае, если предоставление налоговой льготы заключается в обложении налоговой базы (или ее части) по пониженной налоговой ставке:

ВД = НБ х (НСд - НСл),

где:

ВД - сумма выпадающих доходов бюджета города, которые обусловлены предоставлением налоговых льгот;

НБ - размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготной налоговой ставки;

НСд - действующая в период предоставления налоговых льгот налоговая ставка;

НСл - льготная налоговая ставка.

IV. Расчет суммы бюджетной эффективности налоговых льгот

13. Бюджетная эффективность налоговых льгот в отношении категорий налогоплательщиков, указанных в подпунктах 7.