Приложение N 2. Порядок составления и представления главными распорядителями средств бюджета Тамбовской области годовой и квартальной сводной бухгалтерской отчетности областных государственных бюджетных и автономных учреждений

Приложение N 2

Порядок
составления и представления главными распорядителями средств бюджета Тамбовской области годовой и квартальной сводной бухгалтерской отчетности областных государственных бюджетных и автономных учреждений
(утв. приказом финансового управления Тамбовской области
от 26 июня 2015 г. N 85)

1. Порядок составления и представления главными распорядителями средств бюджета Тамбовской области годовой и квартальной сводной бухгалтерской отчетности областных государственных бюджетных и автономных учреждений (далее - Порядок), в отношении которых главные распорядители средств бюджета Тамбовской области (далее - главные распорядители) выполняют функции и полномочия учредителей, разработан в соответствии с Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н (далее - Инструкция).

2. Сводная бухгалтерская отчетность областных государственных бюджетных и автономных учреждений (далее - сводная отчетность) представляется в финансовое управление Тамбовской области (далее - Управление) отдельно по каждому типу учреждений в составе бюджетной отчетности.

Годовая сводная отчетность представляется на бумажном носителе и в электронном виде, квартальная сводная отчетность представляется только в электронном виде.

3. Главные распорядители представляют в Управление следующие формы годовой сводной отчетности:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) (далее - Баланс ф. 0503730);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725) (далее - Справка ф. 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее - Отчет ф. 0503737);

Отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738) (далее - Отчет ф. 0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее - Отчет ф. 0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760) (далее - Пояснительная записка ф. 0503760);

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. Т769) (далее - Расшифровка ф. Т769) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

3.1. Справки ф. 0503725 составляются и представляются только при изменении состава получателей бюджетных средств по счетам 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" (2 304 06 000, 3 304 06 000, 4 304 06 000, 5 304 06 000, 6 304 06 000, 7 304 06 000) в части бухгалтерских операций по изменению типа казенного учреждения на бюджетное или автономное, или при изменении типа бюджетного или автономного учреждения на казенное в течение финансового года.

Показатели Справки ф. 0503725 по соответствующим аналитическим счетам счета 0 304 06 000 сверяются с идентичными показателями Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125) по счету 1 304 06 000, представленной в составе бюджетной отчетности.

3.2. Отчет ф. 0503737 составляется и представляется в разрезе видов финансового обеспечения: собственные доходы учреждения (код вида - 2), средства во временном распоряжении (код вида - 3), субсидия на выполнение государственного (муниципального) задания (код вида - 4), субсидии на иные цели (код вида - 5), субсидии на цели осуществления капитальных вложений (код вида - 6), средства по обязательному медицинскому страхованию (код вида - 7).

Показатели Отчета ф. 0503737 в части полученных субсидий из бюджета Тамбовской области сверяются с расходами (по соответствующим видам расходов) Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503127), представленного в составе бюджетной отчетности.

Возврат в доход бюджета Тамбовской области неиспользованных остатков прошлых лет субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений в Отчетах ф. 0503737 по видам финансового обеспечения 5 и 6 отражается по коду КОСГУ (аналитическому коду поступлений) 180 по строке 104 со знаком "минус". Показатель строки 104 сверяется с показателем Отчета ф. 0503127 по кодам доходов "Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата организациями остатков субсидий прошлых лет".

Восстановление расходов текущего финансового года отражается в разделе 2 "Расходы учреждения" Отчета ф. 0503737 по соответствующим видам финансового обеспечения и по кодам КОСГУ, по которым ранее были произведены указанные расходы.

Восстановление расходов прошлых лет отражается со знаком "минус" по строке 300 раздела 2 "Расходы учреждения" и в разделе 4 "Сведения о возвратах расходов и выплат обеспечений прошлых лет".

В графе 8 "Некассовые операции" Отчета ф. 0503737 отражаются операции по исполнению расчетов по доходам (расходам) без движения средств учреждения (например, операции по исполнению обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору (контракту) при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств, операции по удержанию из заработной платы работников сумм возмещения недостач материальных ценностей, сумм на погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или на осуществление хозяйственных расходов и иные аналогичные операции).

Показатели Отчета ф. 0503737 по доходам и расходам сверяются с показателями, отраженными в Отчете о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155) (далее - Отчет (ф. 0503155), с учетом следующих особенностей:

сумма показателей граф 5 и 7 по соответствующим кодам КОСГУ Отчета ф. 0503737 по видам финансового обеспечения 2 и 4 с графой 4 Отчета ф. 0503155;

сумма показателей граф 5 и 7 по соответствующим кодам КОСГУ Отчета ф. 0503737 по видам финансового обеспечения 5 и 6 с графой 5 Отчета ф. 0503155;

сумма показателей граф 5 и 7 по соответствующим кодам КОСГУ Отчета ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 7 с графой 6 Отчета ф. 0503155.

При этом допустимыми отклонениями являются:

операции исполнения расходов учреждения за счет доходов, поступивших в кассу учреждения;

средства, оставшиеся на отчетную дату в кассе учреждения или на счете, открытом для получения наличных денежных средств;

суммы восстановленных расходов прошлых лет.

При составлении и представлении Отчета ф. 0503737 по виду финансового обеспечения 3 поступление денежных средств отражается по строке 527 со знаком "плюс", выбытие денежных средств - по строке 528 со знаком "минус" в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения". Показатели сверяются с показателями Отчета ф. 0503155 по строкам 520 "Поступление на счета бюджетов" (КОСГУ 510) и "Выбытие со четов бюджетов" (КОСГУ 610).

3.3. Расшифровка ф. Т769 составляется отдельно по видам финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7, а также отдельно по дебиторской и отдельно по кредиторской задолженности.

В графе 1 указываются коды соответствующих аналитических счетов, по которым отражены остатки, и код КОСГУ:

по дебиторской задолженности - счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 0 210 05 000 "Расчеты с прочими дебиторами", счета 0 210 10 000 "Расчеты по налоговым вычетам по НДС", счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты";

по кредиторской задолженности - счета 0 209 00 000 "Расчеты по ущербу и иным доходам", счета 0 303 00 000 "Расчеты по платежам в бюджеты", счета 0 304 02 000 "Расчеты с депонентами", счета 0 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".

Итоги по кодам счетов по каждому виду финансового обеспечения сверяются с соответствующими итогами в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) (далее - Сведения ф. 0503769).

3.4. Пояснительная записка ф. 0503760 составляется в разрезе разделов и в составе всех приложений, предусмотренных Инструкцией.

3.4.1. Текстовая часть составляется и представляется без разделения по типам учреждений.

3.4.2. В текстовой части раздела 1 "Организационная структура учреждения" подлежит раскрытию информация о количестве учреждений, их отраслевой принадлежности, штатной и фактической численности работников учреждений, о причинах изменений штатной и фактической среднесписочной численности за отчетный период и отклонений среднесписочной от штатной численности работников учреждений на отчетную дату.

3.4.3. В текстовой части раздела 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности" подлежит раскрытию информация:

об использовании средств, предоставленных на выполнение государственного задания, субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений;

о суммах уплаченных налогов: налог на имущество организаций, транспортный налог с организаций, земельный налог;

о суммах и причинах образования остатков средств на счетах учреждений.

3.4.4. В текстовой части раздела 4 "Анализ показателей отчетности учреждения" подлежат раскрытию следующие данные:

показатели Баланса ф. 0503730 по счетам 0 401 50 000 "Расходы будущих периодов" и 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов" в разрезе видов доходов, направлений расходов и кодов и по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" по незавершенным расчетам (например, по незавершенным внутренним заимствованиям средств между видами финансового обеспечения деятельности учреждений);

показатели Отчета ф. 0503737 по строке 104 по видам финансового обеспечения 5 и 6, по строкам 300 и 900 по всем видам финансового обеспечения;

показатели Отчета ф. 0503721 по строкам 110 и 290 в разрезе КОСГУ;

причины образования существенных остатков (свыше 500 тысяч рублей) дебиторской и кредиторской задолженности и принятые (принимаемые) меры для урегулирования просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

При составлении и представлении Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф.0503768) не допускается формирование показателей по счетам 7 101 10 000, 7 106 10 000, 5 101 00 000, 6 101 10 000.

Не допускается расхождение между показателями счета 5 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов", отраженного в Сведениях ф. 0503769, и показателями счетов 1 206 41 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" (по соответствующим видам расходов), отраженными в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности ф. 0503169 (далее - Сведения ф. 0503169), представленных в составе бюджетной отчетности.

Не допускается расхождение между показателями счета 6 205 81 000 "Расчеты с плательщиками прочих доходов", отраженного в Сведениях ф. 0503769, и показателями счетов 1 206 73 000 "Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям государственным и муниципальным организациям" (по соответствующим видам расходов), отраженными в Сведениях ф.0503169, представленных в составе бюджетной отчетности.

Раздел 2 "Аналитическая информация о просроченной задолженности" Сведений ф. 0503769 составляется и представляется в разрезе контрагентов по показателям свыше 500 тысяч рублей с указанием в графах 7 и 8 соответственно кода и наименования причины, повлиявшей на наличие просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности:

01 - банкротство контрагента (поставщика, исполнителя работ, услуг);

02 - банкротство налогоплательщика;

03 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;

04 - документы на оплату за поставленный товар, оказанные услуги, выполненные работы контрагентом представлены с нарушением сроков;

99 - иные причины (указать какие в текстовой части).

В Сведениях о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771) подлежит отражению вся информация о финансовых вложениях учреждения.

В разделе 3 "Аналитическая информация о заимствованиях учреждения" Сведений о суммах заимствований (ф. 0503772) подлежит отражению вся информация о заимствованиях учреждения.

Показатели Сведений об изменении валюты баланса учреждения ф. 0503773 (далее - Сведения ф. 0503773), представленных в связи с изменением типа казенного учреждения на бюджетное или автономное, или с бюджетного или автономного учреждения на казенное в межотчетный период сверяются с идентичными показателями Сведений об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173), представленных в составе бюджетной отчетности.

Показатели Сведений ф. 0503773, представленных в связи с изменением ведомственной подчиненности учреждений в межотчетный период сверяются с идентичными показателями Сведений ф. 0503773, представленных соответствующим главным распорядителем.

В связи с изменением типа бюджетного учреждения на автономное, или с автономного учреждения на бюджетное в межотчетный период сверяются идентичные показатели Сведений ф. 0503773 по типу учреждения "бюджетный" и Сведений ф. 0503773 по типу учреждения "автономный".

Показатели Сведений ф. 0503773, представленных в связи с получением или передачей подведомственного учреждения в другой бюджет в межотчетный период сверяются с идентичными показателями Сведений ф. 0503773, представленных финансовым органом соответствующего бюджета.

Разделы 1 "Аналитическая информация о неисполненных обязательствах" и 2 "Аналитическая информация о неисполненных денежных обязательствах" Сведений о принятых и неисполненных обязательствах (ф. 0503775) (далее - Сведения ф. 0503775) составляются и представляются в разрезе контрагентов по всем показателям с указанием в графах 7 и 8 соответственно кода и наименования причины неисполнения:

01 - контрагентами нарушены сроки выполнения работ, работы по договору в установленный срок не выполнены;

02 - документы на оплату контрагентом представлены по окончанию отчетного периода;

99 - иные причины (указать какие в текстовой части).

Раздел 3 "Аналитическая информация о расходных обязательствах, принятых сверх утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности" Сведений ф. 0503775 составляется и представляется с указанием в графах 7 и 8 соответственно кода и наименования основания принятия обязательств:

01 - изменение численности получателей выплат по публичным нормативным обязательствам;

02 - индексация выплат по публичным нормативным обязательствам;

03 - судебные решения;

04 - установление административного наказания в виде административного штрафа;

05 - проведение реорганизационных мероприятий;

99 - иные причины (указать какие в текстовой части).

Графа 1 в Сведениях об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) (далее - Сведения ф. 0503779) не заполняется.

4. В состав квартальной сводной отчетности входят следующие формы:

Отчет ф. 0503737;

Отчет ф. 0503738;

Расшифровка ф. Т769;

Пояснительная записка ф. 0503760 в составе следующих приложений:

Сведения ф. 0503769;

Сведения ф. 0503779; краткая текстовая часть.