Вопрос: Учитываются ли в расходах при УСНО страховые взносы в ПФ РФ и в ФСС от несчастных случаев, начисленные на выплаты, не учитываемые в расходах при УСНО? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 17, сентябрь 2010 г.)

Вопрос: Учитываются ли в расходах при УСНО страховые взносы в ПФ РФ и в ФСС от несчастных случаев, начисленные на выплаты, не учитываемые в расходах при УСНО?

Перечень расходов, принимаемых при применении УСНО, указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в т.ч. взносы на обязательное пенсионное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16).

С 2010 года на основании п. 11 ст. 24 Закона N 213-ФЗ налогоплательщики вправе учесть в расходах не только взносы в ПФ РФ, но и взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Организации, применяющие УСНО, производят уплату страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Например, организация произвела выплату единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка. Данная выплата не указана в расходах на оплату труда, поэтому не может быть включена в расходы при исчислении единого налога, а вот страховые взносы, начисленные с суммы выплаченной материальной помощи, могут быть включены в расходы, учитываемые при применении УСНО, так как это прямо установлено подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Сентябрь 2010 г.

Управление ФНС России
по Свердловской области

Журнал "Налоговый Навигатор", N 17