Вопрос: Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль материальные расходы, возникшие при вводе в эксплуатацию имущества стоимостью менее 40000 руб., полученного безвозмездно от единственного акционера ОАО? (Журнал "Налоговый Навигатор", N 10, май 2011 г.)

Вопрос: Вправе ли организация учесть в целях налога на прибыль материальные расходы, возникшие при вводе в эксплуатацию имущества стоимостью менее 40000 руб., полученного безвозмездно от единственного акционера ОАО?

В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются, в частности, доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации.

На основании положений ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40000 руб.

Имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью менее 40000 руб. не признается основным средством и не подлежит амортизации. Стоимость такого имущества для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Таким образом, стоимость безвозмездно полученного от учредителя имущества, не являющегося основным средством, не может быть включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщик не осуществлял затрат на приобретение данного имущества.

Основание. Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/80.

Май 2011 г.

Журнал "Налоговый Навигатор", N 10