Решение Арбитражного суда Свердловской области от 12 мая 2012 г. N А60-7366/2012 (извлечение) (ключевые темы: страховые взносы - федеральный фомс - территориальные фонды обязательного медицинского страхования - недоимка - страховая часть трудовой пенсии)

Решение Арбитражного суда Свердловской области
от 12 мая 2012 г. N А60-7366/2012

Резолютивная часть решения объявлена 05 мая 2012 года

Полный текст решения изготовлен 12 мая 2012 года.

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи при ведении протокола судебного заседания помощником судьи рассмотрел в предварительном судебном заседании дело N А60-7366/2012 по заявлению Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области

к Федеральному государственному учреждению "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства обороны Российской Федерации

о взыскании 203482 руб. 67 коп.

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен должным образом.

от заинтересованного лица: не явился, извещен должным образом.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Федеральному государственному учреждению "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства обороны Российской Федерации о взыскании 203482 руб. 67 коп., в том числе: 120827,00 рублей - недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02010 06 1000 160); 19 589,00 рублей - недоимки по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02020 06 1000 160); 7518,00 рублей - недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 392 1 02 02101 08 1011 160); 13 671,00 рублей - недоимки по страховым взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 392 1 02 02101 08 1012 160); 7 107,50 рублей - пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02010 06 2000 160); 1 191,39 рублей - пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02020 06 2000 160); 446,26 рублей - пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 392 1 02 02101 08 2011 160); 811,52 рублей - пени на недоимку по страховым взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 392 1 02 02101 08 2012 160); 24 165,00 рублей - штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02010 06 3000 160); 3 918,00 рублей - штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02020 06 3000 160); 1504,00 рублей - штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 392 1 02 02101 08 3011 160); 2734,00 рублей - штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (КБК 392 1 02 02101 08 3012 160).

В качестве нормативного основания заявитель указывает ст. ст. 5, 7, 8, 10, 15, 22, 25, 29, 35-39, ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Заинтересованное лицо, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, что подтверждается материалами дела, в суд явилось, о причинах неявки - не сообщило, письменный отзыв по существу заявленных требований - не представило.

На основании ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

В период с 14.06.2011г. по 23.06.2011г. Управлением ПФР в г. Тюмени Тюменской области проведена выездная проверка федерального государственного учреждения "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства обороны Российской Федерации по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г., в результате которой установлен факт занижения базы для начисления страховых взносов в указанные фонды.

По результатам проверки составлен акт N 195 от 24.06.2011г., на основании которого управлением 19.07.2011г. вынесено решение N 5 о привлечении федерального государственного учреждения к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, начислен штраф за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в сумме 32321 руб., пени в сумме 9556 руб. 67 коп., предложено уплатить недоимку в сумме 161605 руб. 00 коп.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонды обязательного медицинского страхования", действующим с 01.01.2010, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам, являются объектом обложения страховыми взносами.

В силу подпункта "а" пункта 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе - организации.

Согласно пункту 1 статьи 7 Федерального закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона N 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Согласно подпункту "и" пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ от обложения страховыми взносами освобождаются все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, основанием для доначисления сумм задолженности, пени и штрафов послужил вывод управления о занижении учреждением облагаемой базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и в территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 710026 руб., в связи с невключением в базу для начисления взносов сумм выплаченной сотрудникам учреждения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников (данная выплата была отнесена учреждением к компенсационным выплатам), повлекшим неуплату страховых взносов на сумму 161604 руб.

Согласно п. 1 ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

В соответствии с пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009г. не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных: с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, выплата работникам денежной компенсации за все неиспользованные отпуска при увольнении, предусмотренной п. 1 ст. 127 Трудового кодекса Российской Федерации, прямо исключена из состава необлагаемых компенсаций по пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ от 24.07.2009г.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее -Закон) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Таким образом, учреждение неправомерно не включило в базу для начисления страховых взносов сумм выплаченной сотрудникам учреждения в 2010г. компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работников, что повлекло занижение базы на сумму 710026 руб.

Пунктами 3 - 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусмотрено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более

поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом

сроки, плательщик страховых взносов выплачивает пени в порядке,

предусмотренном ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов (п.п. 2, 3 ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Согласно ст. 18 п. 4 пп. 1 Закона предусмотрен судебный порядок взыскания недоимки по страховым взносам с организаций, которым открыт лицевой счет.

Как следует из материалов дела, в результате занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование сумма недоимки по страховым взносам за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г. составила 161604 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации - 140415 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 7548 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 13671 руб. руб.

Учитывая, что исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями (ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), а также то, что факт неисполнения страхователем в 2010г. обязательств по уплате ежемесячных страховых взносов своевременно и в полном объеме подтверждается материалами дела, заявителем правомерно начислены пени за период с 16.02.2010г. по 24.06.2011г. в сумме 9556 руб.67 коп., в том числе на недоимку по страховым взносам на страховую часть пенсии - в сумме 7107 руб. 50 коп., на недоимку по страховым взносам на накопительную часть пенсии - в сумме 1191 руб.39 коп., на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в сумме 446 руб.26 коп.; на недоимку по страховым взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - в сумме 811 руб. 55 коп.

Также по результатам рассмотрения материалов проверки заявителем вынесено решение от 19.07.2011г. N 5 о привлечении заинтересованного лица к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ в виде взыскания финансовой санкции (штрафа) в размере 32321 руб. 00 коп., в том числе в Пенсионный фонд Российской федерации - в сумме 4238 руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1504 руб., в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - 2734 руб.

В силу п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.

Поскольку факт совершения ФГУ "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства Обороны Российской Федерации указанного правонарушения подтверждается материалами дела и не оспаривается заинтересованным лицом, учреждение правомерно привлечено к ответственности на основании п. 1 ст. 47 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Из материалов дела следует, что сроки и порядок привлечения заинтересованного лица к ответственности, установленные ст. 34, 38, 39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-Федерального закона, управлением соблюдены. Размер финансовых санкций определен в соответствии с действующим законодательством. Обстоятельств, перечисленных в ст. 44 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и исключающих вину или смягчающих ответственность заинтересованного лица, судом не установлено.

Требованием N 1 от 08.08.2011г., полученным страхователем 08.08.2011г. (согласно отметке в получении), заявителем предложено уплатить сумму начисленной недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в добровольном порядке в срок до 18.08.2011г. Указанное требование оставлено страхователем без исполнения.

Доказательств добровольного погашения начисленных сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеней и штрафов ФГУ "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства обороны Российской Федерации" суду не представлено.

Согласно реестру поступления платежей за период с 19.07.2011г. по 16.04.2012г. уплата предъявленных ко взысканию сумм недоимки, пеней штрафов в общей сумме 203482 руб. 67 коп. заинтересованным лицом не произведена.

Таким образом, поскольку факт неполной уплаты ФГУ "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства обороны Российской Федерации сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, наличие и размер возникшей вследствие этого недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г. полностью документально подтверждено, требования о взыскании недоимки за период с 01.01.2010г. по 31.12.2010г., начисленных на нее пеней, а также штрафов заявлены в пределах сроков давности и с соблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора - данные требования являются правомерными и подлежат удовлетворению в сумме 203482 руб. 67 коп., в т.ч. в сумме 120827 руб. недоимки по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии; 19589 руб. недоимки по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии; 7518 руб. недоимки по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 13671 руб. недоимки по страховым взносам в территориальный фонд обязательного медицинского; 7107 руб. 50 коп. пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии; 1191 руб. 39 коп. пени на недоимку по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии; 446 руб. 26 коп. пени на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 811 руб. 52 коп. пени на недоимку по страховым взносам в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; 24165 руб. штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии; 3918 руб. штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии; 1504 руб. штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; 2734 руб. штрафа за неуплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов в территориальный фонд обязательного медицинского страхования.

Поскольку ФГУ "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства обороны Российской Федерации в силу п. 1.1 ч. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах с его участием как в качестве истца, так и в качестве ответчика, взыскание государственной пошлины с заинтересованного лица в соответствии с п. 4 ч.1 ст.333.22 Налогового кодекса Российской Федерации не производится.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Тюмени Тюменской области удовлетворить.

Взыскать с Федерального государственного учреждения "Приволжско-Уральское территориальное управление имущественных отношений" Министерства обороны Российской Федерации (ИНН 6671257260, ОГРН 1086671005838) в доход Пенсионного фонда Российской Федерации задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 140416 (сто сорок тысяч четыреста шестнадцать) руб. 00 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8298 (восемь тысяч двести девяносто восемь) руб. 89 коп., штраф в размере 28083 (двадцать восемь тысяч восемьдесят три) руб.; в доход Федерального фонда обязательного медицинского страхования - задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7518 (семь тысяч пятьсот восемнадцать) руб.00 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 446 (четыреста сорок шесть) руб. 26 коп., штраф в размере 1504 (одна тысяча пятьсот четыре) руб.00 коп.; в доход территориального фонда обязательного медицинского страхования - задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 13671 (тринадцать тысяч шестьсот семьдесят один) руб.00 коп., пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 811 (восемьсот одиннадцать) руб. 52 коп., штраф в размере 2734 (две тысячи семьсот тридцать четыре) руб.00 коп.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.