Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27 июня 2006 г. N А56-10960/2006 Заявление ООО о признании недействительным решения ИФНС о привлечении к налоговой ответственности, доначислении НДС, начислении пени удовлетворено, поскольку налоговый орган подтверждает как предоставление полного комплекта документов, так и факт произведенной заявителем оплаты, что является исчерпывающим условием для возмещения налога

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 27 июня 2006 г. N А56-10960/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 22 января 2007 г.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи И.А. Исаевой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семеновой Л.Е. рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "Балтийская Топливная Энергетическая Компания" к МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу о признании недействительным решения при участии в заседании:

от заявителя: Зинова О.М., дов. б/н от 31.01.06г., Чернявская И.В., дов. N 7 от 31.01.06г.

от заинтересованного лица: Лаптев В.Г., дов. от 13.02.06г. N 20-05/4560

установил:

ООО Балтийская Топливная Энергетическая Компания" (далее общество) обратилось в Арбитражный суд Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным Решения ФНС РФ по Санкт-Петербургу по Петроградскому району N 06-09/125 от 19.01.06г.

Налоговый орган возражал против доводов заявления по основаниям, изложенным в отзыве, которые совпадают с мотивировочной частью налогового решения.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон. Арбитражный суд установил.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации общества по внутренним оборотам по НДС за сентябрь 2005 года налоговым органом принято Решение 19.01.06г. N 06-09/125, в соответствии с которым заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафных санкций в сумме 2224093 руб., обществу доначислен НДС в сумме 11120465 руб. и пени 449089 руб., основаниями для принятия указанного Решения послужили следующие выводы налогового органа:

в представленной железнодорожной накладной выявлено несоответствие грузоотправителя, товар от поставщика ООО "Энергоресурс" не может считаться полученным налогоплательщиком;

- в части представленных железнодорожных накладных отсутствуют дополнительные листы по отгрузкам;

- среднесписочная численность предприятия - 6 человек:

- прохождение денежных средств по расчетному счету общества в течение одного операционного дня;

- низкая прибыль за 9 месяцев:

- наличие значительной кредиторской и дебиторской задолженностей.

Пунктом 1 статьи 171 НК РФ. предусмотрено право налогоплательщика уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ. на установленные положениями данной статьи налоговые вычеты. В соответствии с пунктом 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения, приобретение которых производится для осуществления производственной деятельности или иных признаваемых объектами обложения НДС операций, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункта 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счета-фактуры, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и только после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктом 2 статьи 173 НК РФ установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 1-2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 1 статьи 176 НК РФ.

Таким образом, в силу указанных положений НК РФ условием предъявления налогоплательщиком к вычету сумм НДС является фактическая уплата им налога поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг) либо таможенному органу при ввозе товаров на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для свободного обращения в целях их перепродажи, осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения, принятие этих товаров (работ, услуг) к учету и наличие соответствующих подтверждающих документов и счет-фактур, выставленных продавцами. Основанием возмещения налога является превышение по итогам налогового периода суммы налоговых вычетов над общей суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения.

В обоснование права на налоговый вычет в сумме 11628680 руб. обществом представлены следующие документы:

в соответствии с договором N 6685/6470 от 01.03.05 года (лист доп.3-17) ЗАО "Вест КОЛЛ" за предоставленные услуги связи за август получил от Заявителя сумму размере 7918,95 руб. 08.09.05 (п/п. 70) (Л.доп. 78) по счету фактуре 24736/08 от 31.08.05 (л.доп.57-58):

- в соответствии с договором N 3010-ПТО от 17.05.05 ООО (Л.доп. 39-41) "Сигме-Софт" произвела установку и обслуживание программного обеспечения "Магистраль); (поиск ж/д цистерн). Оплата Заявителем была произведена на основании счета фактуры N 9465/05 от 31.08.05 (л. доп.42-43), п/п. 148 в сумме 19603,85 руб. (Л. доп. 44);

- ОАО трест "Ленотделстрой", в соответствии с договором 10 от 01.04.2005 (л.доп.31-36) получил от заявителя:

А) По счету фактуре 217 от 31.08.05 (л. доп. 59-64), оплата произведена п/п. 76 от 12.09.5 сумму 4473,81 руб.(л. доп.82) - коммунальные услуги;

Б) По счету фактуре 231 от 30.09.05 (л.доп. 65-66). оплата произведена п/п. 71 от 08.09.05 сумма 48400 руб. (л. доп. 80) - аренда.

ЗАО трест Ленотделстрой, в соответствии с договором на выполнение работ от 08.10.2004 года (л. доп. 22-27) получил от Заявителя:

А) По счету фактуре 216 от 31.08.05 (л. доп.67-73), оплата произведена п/п. 78 от 13.09.05 сумма 24573,82 (Л. доп.83) -коммунальные услуги по сдаваемому в аренду помещению.

Б) По счету фактуре 230 от 30.09.05 (л. доп. 69-70)- обслуживание сдаваемого в аренду помещения, оплата произведена п/п. 72 от 08.09.05 на сумму 17975 руб. (л. доп. 79).

ФГУП "Почта России", в соответствии с договором N 228/5 от 11.02.2005 года (л. доп.37-38) по счету фактуре 082001091315 от 30.09.05 (л. доп.76) получил от Заявителя по п/п. 209 от 15.07.2005г. сумму 2619,60 руб.Гл. доп. 46).

ООО "Кадис", в соответствии с договором к2425/04 от 31.05.04 (л. доп. 18-21;, " по счету фактуре 27602-9 от 30.09.05 (л. доп. 55-56), Заявитель произвел оплату в сумме 4472,20, оплата произведена п/п. 73 от 08.09.05. (л. доп.77) - консультационно-информационное обслуживание системы "Консультант Плюс.

В соответствии с договором б/н от 19.07.05 (л. доп. 28-30) ЗАО трест Ленотделстрой. по счету фактуре 237 от 30.09.05 (л. доп.50-52) получил от Заявителя 50000 руб., оплата произведена п/п. 213 от 20.07.05 (л. доп. 84) за ремонтные работы по лит. Б.

В соответствии с договором N 03/2004 от 26.04.2004 года (Лист дела 74-83) заявитель поставляет, а Каменногорская фабрика офсетных бумаг" приобретает товар. Инспекция утверждает, что отсутствует приложение к вышеуказанному договору между сторонами, которым определяются сроки оплаты за полученный товар. Данное обстоятельство не соответствует действительности, поскольку в соответствии с приложением (Лист дела 34) стороны определили срок оплаты - 21 день с момента отгрузки товара, включая день отгрузки. Для подтверждения данного обстоятельства Заявитель приложил сопроводительное письмо, с описью всех документов, направленных в адрес Инспекции (Лист дела 112), Опись Счетов фактуры и транспортных накладных, направленных в адрес Инспекции. Все, требуемые Инспекцией документы, были представлены.

Налоговый орган подтверждает как предоставление полного комплекта документов так и факт произведенной заявителем оплаты, что является исчерпывающим условием для возмещения налога.

Инспекция в решении ссылается на недостаточность личных средств, для оплаты товара, полагая, что заключенный кредитный договор (Лист дела 35), движение по кредиту (Лист дела 42), наличие дебиторской задолженности, являются основанием для лишения налогоплательщика права на возмещение налога.

В мотивировочной части Решения указаны счета-фактуры, в которых, по мнению налогового органа, имеются несовпадения, не имеют отношения к ООО "Энергоресурс", так как указанные номера счетов-фактур относятся к товару, поставляемому налогоплательщиком своим покупателям.

В соответствии с договором N 01-01-2005 от 11.01.2005 года (лист дела 67-71) заявитель покупает у ООО "Энергоресурс" нефтепродукты. За отчетный период по счету фактуре N 117 от 06.08.2005 года, (лист дела 35-45) заявителем был приобретен товар на 6573209,60 рублей и оплачен платежными поручениями N 84 от 26.09.2005 года (Приложение 3 к настоящему уточнению и N 85 от 28.09.2005 года (Приложение 4).

По счету фактуре N 111 от 31.07.2005 года (лист дела 46-57) заявителем был приобретен товар на 5 934 101,83 рублей и оплачен платежными поручениями N 65 от 01.09.05г. (Приложение 5), N 66 от 05.09.05г. (Прил.6), N 69 от 06.09.05г. (Приложение 7), N 243 от 08.09.05г. (Приложение 8).

По счету фактуре N 112 от 31.07.2005 года (лист дела 58-62) Заявителем был приобретен товар на 5 416 359,12 рублей и оплачен платежными поручениями N 243 от 08.09.05г. (Приложение 8), N 74 от 08.09.05г. (Приложение 9), N 75 от 09.09.05г.

(Приложение 10). акт взаимозачета от 09.09.05г. (Приложение 11). N 77. 13.09.05г. (Приложение 12).

По счету-фактуре N ПО от 30.07.2005 года (лист дела 63-66) заявителем был приобретен товар на 579 267.84 рублей и оплачен платежным поручением N 65 от 01.09.05г.

Согласно приложению от 15.07.05г. и от 10.07.05г. (лист дела 72-73) к договор} поставки между ООО "Энергоресурс" и Заявителем - срок оплаты - 30 календарных дней с момента отгрузки.

Налоговые вычеты с расходов на приобретение товара (оплата товара в сентябре 2005 года; были заявлены в сумме 11 628 680 рублей (Копия налоговой декларации на НДС (лист дела 109).

В нарушение положений ст. 88 Налогового кодекса РФ налоговый орган не воспользовался правом, и не запросил у общества дополнительные документы, в том числе дополнительные листы по отгрузкам к железнодорожным накладным и железнодорожные накладные с ООО "Энергоресурс" дополнительно к договорам.

При принятии Решения о привлечении общества к налоговой ответственности налоговым органом нарушены требования ст. 101 Налогового кодекса РФ. общество не было извещено о времени и месте рассмотрения материалов проверки, лишено было возможности представить возражения и документы в обоснование. Другие доводы, изложенные мотивировочной части налогового решения об отсутствии права на налоговый вычет, носят формальный характер, и не основаны на нормах Налогового кодекса РФ.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что обществом для подтверждения права на налоговый вычет соблюдены требования ст. 171-173 Налогового кодекса РФ, оспариваемое Решение не соответствует положениям главы 21 Налогового кодекса РФ, и подлежит признанию недействительным.

В соответствии со ст. 110 Арбитражно-процессуального кодекса РФ, Главой 25.3 Налогового кодекса РФ обществу подлежит возврату государственная пошлина из федерального бюджета РФ в сумме 2000 руб. 00 коп.

Резолютивная часть решения объявлена 27.06.2006г.

Руководствуясь статьями 110, 167-176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Признать недействительным Решение ФНС РФ по Санкт-Петербургу по Петроградскому району N 06-09/125 от 19.01.06г.

ООО "Балтийская Топливная Энергетическая Компания" выдать справку на возврат государственной пошлины в сумме 2000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения или кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

И.А. Исаева