Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13 марта 2007 г. N А56-50976/2006 Поскольку налогоплательщик представил все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров по экспортным операциям, заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС судом удовлетворено

Решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области
от 13 марта 2007 г. N А56-50976/2006

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 июля 2007 г.

Резолютивная часть решения объявлена 06.03.2007.

Полный текст решения изготовлен 13.03.2007.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:

судьи И.А. Исаевой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семеновой Л.Е.

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ООО "Полимер-Инвест" к Межрайонной ИФНС РФ N 25 по Санкт-Петербургу о признании недействительным Решения и обязании возместить НДС

при участии в заседании:

от заявителя: Дмитриева Ю.Г., доверенность от 9.09.05 б/н

от заинтересованного лица: Тян Н.И., доверенность от 9.01.07 N 20-05/00033

установил:

ООО "Полимер-Инвест" (далее общество) обратилось в Арбитражный суд с заявлением о признании недействительным Решения МИФНС России 3 25 по Санкт-Петербургу N 150-05/1030 от 17.10.06 о необоснованности применения заявителем ставки 0 процентов по НДС по операциям при реализации товаров в сумме 26109158 руб. в июне 2006 года и отказе в возмещении НДС в сумме 3312896 руб. 00 коп. и обязании МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу возместить ООО "Полимер-Инвест" НДС по налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов за июнь 2006 года в сумме 3312896 руб. 00 коп.

В порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ в судебном заседании заявитель уточнил способ устранения допущенных нарушений и просит обязать МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу возместить ООО "Полимер-Инвест" НДС по ставке 0 процентов за июнь 2006г. в сумме 3312896 руб. в порядке п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ. Уточнение принято судом.

Дело признано подготовленным, предварительное судебное заседание завершено. С учетом мнения сторон, и руководствуясь п. 4 ст. 137 Арбитражного процессуального кодекса

РФ, Арбитражный суд определил назначить дело к судебному разбирательству в настоящем судебном заседании.

Налоговый орган возражал против доводов заявления по основаниям, изложенным в отзыве, доводы соответствуют мотивировочной части налогового решения.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, Арбитражный суд установил.

По результатам камеральной проверки налоговой декларации общества пол НДС по ставке 0 процентов за июль 2006 года налоговым органом вынесено Решение N 150-05/1030 от 17.10.06 о необоснованности заявителем применения ставки 0 процентов по НДС в сумме 26109158 руб. и отказано в возмещении НДС в сумме 3312896 руб. по следующим основаниям:

- по представленным свифт-сообщениям невозможно идентифицировать поступление выручки но данной экспортной сделке. Согласно ГТД сумма реализации -964188,29 долларов США, а по выпискам банка и свифт-сообщениям сумма - 2481000,00 долларов США;

- не подтверждена обоснованность применения налоговых вычетов в сумме 3312,896 т.р. по налоговой декларации по ставке 0 % за июнь 2006 года, в связи со следующим:

- согласно Приказа N 1-УП от 31.12.2005 г. "О введении на 2006 г. Правил ведения бухгалтерского учета" п. 5 п.п. 5.10 учет затрат по торговому подразделению ведется на счете 44 "Издержки обращения" Учетной политикой не предусмотрен раздельный учет как на внутреннем рынке, так и на экспорт. ООО "Полимер-Инвест" представлен счет 44 "Издержки обращения" за июнь 2006 г., в котором не отражено по субсчетам на внутренний рынок и экспорт.

Право налогоплательщика на возмещение НДС и порядок реализации этого права при осуществлении экспортных операций установлены в пункте 4 статьи 176 НК РФ. Согласно названной норме для подтверждения права на возмещение сумм НДС. уплаченных при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1-6 и 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, налогоплательщик должен представить в налоговый орган отдельную декларацию по ставке 0% и указанные в статье 165 НК РФ документы, на основании которых налоговый орган обязан в трехмесячный срок принять решение о возмещении налога или об отказе (частично или полностью) в его возмещении.

В соответствии с пи. 1 п. 1 статьи 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165НКРФ.

В пункте 1 статьи 165 НК РФ содержится перечень документов, подтверждающих обоснованность применения налогоплательщиком ставки 0 % и налоговых вычетов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НКРФ).'

Так, в соответствии п. 1 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения ставки 0 % и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Во исполнение ст. 165 НК РФ Заявителем были представлены в Инспекцию декларация по НДС по ставке 0 % за июнь 2006 года и указанные в статье 165 НК РФ документы, а именно:

- Контракт N 0633 от 23.01.2006 года между ООО "Полимер-Инвест" (Продавец) и "PАsАdenА InternАtionАl TrАde Ltd." (Покупатель) на поставку товара - Сырьягазоконденсатного для нефтехимии, дополнительное соглашение N 3 от 26.04.2006 года, дополнительное соглашение N 4 от 23.05.2006 года.

-ГТДN 10209093/130606/0001895, N 10209093/190606/0002005, N 10209093/190606/0002004, N 10209093/250606/0002072.

- выписки банка за 26.04.06г. на сумму 200000,00 долларов США, за 19.05.06 г.на сумму 339000,00 долларов США, за 25.05.06г. на сумму 80000,00 долларов США, за O8.06.06r. на сумму 344000.00 долларов США. за 23.06.06г. на сумму 130000,00 долларов США, за 26.06.06г. на сумму 295000,00 долларов США на общую сумму 1388000,00 долларов США.

- железнодорожные накладные: Э 521324 (СМГС), Э 521378 (СМГС), Э 521381 (СМГС), Э 521470 (CN4TC) с отметкой пограничных opi-анов, подтверждающих вывоз товара за пределы территории РФ (Псковская таможня ГТК России).

- Свифт-сообщения.

Своевременное поступление валютной выручки в полном объеме подтверждено банком ОАО "Внешторгбанк" (ссылка на ответ в акте камеральной налоговой проверки от 05./881 от 17.10.2006 года), соответствующими выписками по валютному счету ООО . "Полимер-Инвест", уведомлениями банка, а также S.W.I.F.T. сообщением.

Вывоз товара подтвержден отметками пограничного таможенного органа Псковской таможни ГТК РФ на ГТД.

Товар закупался Заявителем у ООО "Полимерпродукт" (ИНН 0276040610, 450105, г. Уфа, ул. Рыльского, дом 5, помещение 195) на основании договора N ПП/1/-48 от 20.04.2006 года (с учетом спецификации N 1 от 20.04.2006 года, спецификации N 2 от 12.05.2006 года); у ООО "Импэкснефтехим" (ИНН 7730160881, 121087, г. Москва, Береговой проезд, дом 3, строение 3) на основании договора N ИН-023-06 от 09.12.2005 года (с учетом приложения N 1 от 16 мая 2006 года, приложения N 2 от 08 июня 2006 года).

Оплата товара произведена заявителем в полном объеме.

Грузоотправителем товара является ЗАО "Промпереработка" (ИНН 6027069057), 180000, г. Псков, Октябрьский проспект, д. 18, кв. 25), оказывающее Заявителю услуги по хранению, таможенному оформлению и отгрузке на экспорт товара по договору 0636 от 03.02.2006 года (с учетом дополнительного соглашения N 4 от 27.04.2006 года, дополнительного соглашения N 5 от 15.05.2006 года).

Услуги по приему, хранению, таможенному оформлению и отгрузке товара на экспорт оплачены Заявителем в полном объеме.

Ссылка Инспекции в обоснование неправомерности применения Заявителем налоговой ставки 0 % по НДС при реализации товаров в таможенном режиме экспорта на сумму 26109,158 тыс. руб. в июне 2006 года на то, что по представленным свифт-сообщениям невозможно идентифицировать поступление выручки по данной сделке не соответствует действительности и не основана на нормах законодательства.

В представленных Инспекции свифт-сообщениях имеются ссылки на реквизиты иностранного покупателя, номер и дата контракта.

Ссылка Инспекции на необоснованность применения Заявителем налоговых вычетов по НДС по налоговой декларации по ставке 0 % за июнь 2006 года в сумме 3312,896 тыс. руб. в связи с нарушением со п. 4 ст. 170 НК РФ, неправомерна в связи со следующим:

Пунктом 4 статьи 170 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций.

Операции по реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, являются в соответствии со ст. 164 НК РФ операцией облагаемой НДС по налоговой ставке 0 %, а не освобожденными от налогообложения операциями, перечень которых указан в ст. 149 НК РФ.

Согласно пункту 6 статьи 166 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

Из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщику вменено в обязанность вести учет таким образом, чтобы иметь возможность определить налоговую базу по операциям, облагаемым по различным ставкам. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктом 3 ст. 172 НК РФ производятся на основании отдельной налоговой декларации.

Приказом об учетной политике ООО "Полимер-Инвест" установило следующий порядок определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету при осуществлении операций, облагаемых налогом по различным ставкам. Налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам по товарам (работам, услугам) за налоговый период распределяется между экспортом и реализацией на территории Российской Федерации пропорционально выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт и выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в общей сумме выручки от реализации (без учета налога на добавленную, стоимость).

Данное обстоятельство подтверждается следующими документами: приказ генерального директора ООО "Полимер-Инвест" N 1-УП от 31.12.2005 года "О введении на 2006 год правил ведения бухгалтерского учета"; Приложение N 1 к тексту учетной политики на 2006 год "Рабочий план счетов"; Приложение N 2 к приказу N 1-УП от 31.12.2005 года " Дополнение к разделу 2. "Налоговая политика предприятия" пункт 2 "Исчисление налога на добавленную стоимость".

Общая сумма налоговых вычетов по НДС за июнь 2006 года, примененных Заявителем, составляет сумму 3312,896 тыс. руб., в том числе:

- 3260,936 тыс. руб. по товару, приобретенному у ООО "Полимерпродукт" (1113,384 т.р.) и у ООО "Импэкснефтехим" (2147,552 т.р.)

- 51,960 тыс. руб. по услугам, оказанным ЗАО "Промпереработка" (47,275 т.р.) и ОАО "Внешторгбанк" филиал в СПб. (4,685 т.р.) при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта. Суммы налоговых вычетов Инспекцией не оспариваются.

Учитывая изложенное, суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком представлены документы в обоснование применения ставки 0 процентов и права на возмещение НДС в соответствии с требованиями ст.ст. 165, 171-172 Налогового кодекса РФ. оспариваемое налоговое решение не соответствует положениям главы 21 Налогового кодекса РФ и подлежит признанию недействительным.

В соответствии со ст. 110 Арбитражно-процессуального кодекса РФ, Главой 25.3 Налогового кодекса РФ обществу подлежит возврату государственная пошлина из федерального бюджета РФ в сумме 30064 руб. 48 коп.

Руководствуясь статьями 110, 167-176,201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил:

Признать недействительным Решение МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу N 150-05/1030 от 17.10.06г.

Обязать МИФНС России N 25 по Санкт-Петербургу возместить ООО "Полимер-Инвест" НДС по ставке 0 процентов за июнь 2006г. в сумме 3312896 руб. в порядке п. 4 ст. 176 Налогового кодекса РФ.

ООО "Полимер-Инвест" выдать справку на возврат государственной пошлины в сумме 30064 руб. 48 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения, кассационная жалоба в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в силу.

Судья

И.А. Исаева