Вопрос: Физическим лицом в 2010 году оплачены услуги по дорогостоящему лечению в размере 250 000 рублей. В каком размере предоставляется социальный налоговый вычета по НДФЛ? (Управление ФНС России по г. Санкт-Петербургу, 1 апреля 2011 г.)

Вопрос: Физическим лицом в 2010 году оплачены услуги по дорогостоящему лечению в размере 250 000 рублей. В каком размере предоставляется социальный налоговый вычета по НДФЛ?

Ответ:

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (НК РФ) при определении размера налоговой базы по НДФЛ, в отношении которого установлена ставка 13%, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ за 2010 год налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях РФ, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение.

Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.

Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утверждены форма справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ и инструкция по ее учету, хранению и заполнению.

Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения РФ, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности.

В справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 (согласно утвержденным перечням медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения).

Таким образом, код медицинской услуги определяется непосредственно медицинским учреждением и отражается в справке, являющейся основанием для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета.

Для получения налогоплательщиком социального налогового вычета по сумме услуг по дорогостоящему лечению в налоговый орган по месту жительства представляются:

- налоговая декларация;

- справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256;

- платежные документы, подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств за лечение;

- договор с медицинским учреждением об оказании медицинских услуг, если такой договор заключался;

- копии свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего супруга (супруги), свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего родителя (родителей), либо свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего ребенка в возрасте до 18 лет;

- справка (справки) о доходах физического лица (2-НДФЛ), подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период.