Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению долей квартиры за несовершеннолетнего ребенка согласно договору купли-продажи от 10.05.2005, если ранее заявлял имущественный налоговый вычет только в части своей доли квартиры в период с 2007 до 2009 включительно, представив налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)? (Управление ФНС по г. Санкт-Петербургу, 11 мая 2012 г.)

Вопрос: Вправе ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по приобретению долей квартиры за несовершеннолетнего ребенка согласно договору купли-продажи от 10.05.2005, если ранее заявлял имущественный налоговый вычет только в части своей доли квартиры в период с 2007 до 2009 включительно, представив налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)?

Ответ: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

В соответствии с п. 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, по расходам, понесенным за приобретение доли квартиры на несовершеннолетнего ребенка, при наличии дохода, облагаемого по ставке 13 процентов.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, по расходам на приобретение квартиры в 2005 году составлял 1 000 000 руб.

Таким образом, налогоплательщик вправе представить уточненные декларации, начиная с периода 2007 года, увеличив имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, с 500 000 руб. до 1 000 000 руб.