Решение Ленинградского областного суда от 12 декабря 2012 г. N 7-721/2012 (ключевые темы: кассовая книга обособленного подразделения - административные правонарушения - АЗС - наличные денежные средства - должностные инструкции)

Решение Ленинградского областного суда
от 12 декабря 2012 г. N 7-721/2012

Судья Ленинградского областного суда Морозкова Е.Е.,

при секретаре Барауля И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу Заверюха В.В. на решение судьи Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 09 ноября 2012 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в отношении Заверюха В.В.

установил:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области от 27 августа 2012 года, оставленным без изменения решением судьи Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 09 ноября 2012 года, Заверюха В.В. привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

В жалобе Заверюха В.В., ссылаясь на неправильное применение норм материального и процессуального права, просит признать незаконным и отменить постановление и решение суда. Податель жалобы считает, что в его действиях отсутствует событие административного правонарушения, так как факта сокрытия выручки от налогообложения не имеется; указывает, что АЗС-195 Кингисепп не является обособленным подразделением юридического лица, вся денежная наличность по итогам работы за день автозаправочной станции инкассировалась в банк, поэтому у общества отсутствовала обязанность отражения операции по оприходованию не поступивших в кассу денежных средств. Нарушение норм Положения N 373-П не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, наличие события административного правонарушения не доказано.

В судебном заседании Заверюха В.В. доводы жалобы поддерживает, отмечает, что решением Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 07.12.2012 постановление контролирующего органа о привлечении ООО "ЛУКОЙЛ-Западнефтепродукт" к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, отменено.

Представитель Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области Наруц М.А. считает решение судьи Кингисеппского городского суда правильным по существу, по доводам, приведенным в отзыве. Названное решение арбитражного суда в законную силу не вступило и будет оспорено заинтересованным лицом в установленном порядке.

В отзыве должностное лицо, вынесшее обжалуемое постановление - начальник Межрайонной инспекции ФНС России N 3 О.Н. Назарова просит решение судьи Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 09.11.2012 оставить без изменения; отмечает, что в инспекцию поступило сообщение о создание обособленного подразделения ООО "ЛУКОЙЛ- Северо-Западнефтепродукт"- АЗС-195 Кингисепп. При определении понятия обособленного подразделения необходимо учитывать п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Обязанность по ведению кассовых книг обособленными подразделениями предусмотрена Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П). Факт наличия (отсутствия) банковского счета у этого подразделения, в данном случае не имеет значения.

Изучив материалы дела и доводы жалобы, выслушав Заверюха В.В., представителя Межрайонной ИФНС России N 3 Наруц М.А., прихожу к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Банк России уполномочен по вопросам, отнесенным к его компетенции, издавать в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.

Пунктом 1.1. Положения Банка России N 373-П от 12.10.2011 предусмотрено, что настоящее Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), а также на юридических лиц, перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее- юридические лица), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В силу пункта 2.5 Положения N 373-П листы кассовой книги обособленного подразделения подбираются и брошюруются юридическим лицом по каждому обособленному подразделению.

Пунктом 5.6 Положения N 373-П предусмотрено, что обособленное подразделение после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу; в случае оформления кассовой книги на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги, а в случае оформления кассовой книги с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги.

Положение не предусматривает других условий учета наличных денежных средств. Из приведенных норм следует, что ежедневная инкассация непосредственно в банк не освобождает от обязанности оприходования денежных средств, в том числе и путем внесения соответствующих записей в кассовую книгу обособленного подразделения.

В п. 2 ст. 11 Налогового кодекса (1 часть) указано, что обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Пунктом 2.1.9 Должностной инструкции предусмотрена обязанность по контролю за составлением внешней и внутренней отчетности на АЗС участка.

Согласно пункту 1 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

По делу установлено, что должностным лицом допущено нарушение, а именно: неоприходование в кассу наличных денежных средств. При проведении проверки полноты оприходования выручки полученной с применением контрольно-кассовой техники Модель Штрих Комбо ФР К зав. N 00013961, 00006924 принадлежащей ООО "Лукойл-СевероЗападнефтепродукт" АЗС-195 Кингисепп, территориальным менеджером которого является Заверюха В.В. установлено неоприходование выручки, а именно: организацией для проверки представлены фискальные отчеты за период с 15.06.2012 по 15.08.2012, сменные Z отчеты, журналы кассира операциониста, отчеты кассира. Фискальные отчеты проверялись выборочно- за 11.08.2012, 12.08.2012, 13.08.2012.

При сверке данных фискальных отчетов с кассовыми документами установлено, что суммы наличных денежных средств, полученных с применением контрольно-кассовой техники, в кассовую книгу не оприходованы. Кассовая книга обособленным подразделением не ведется. Должностным лицом допущены нарушения п. 2.5,5.6 Положения N 373-П от 12.10.2011 "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утв. Центральным Банком России. Согласно п. 2.1.9 Должностной инструкции Заверюха В.В. как территориальный менеджер ООО "ЛУКОЙЛ-Северо-Западнефтепродукт" обязан контролировать составление внешней и внутренней отчетности на АЗС.

Проверка законности и обоснованности решения судьи Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 9 ноября 2012 года показала, что выводы судьи основываются на достоверных доказательствах, которые всесторонне и полно исследованы и оценены судьей в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

Факт совершения указанного административного правонарушения Заверюха В.В. подтверждается протоколом об административном правонарушении от 24 августа 2012 года, поручением N 252 от 24 августа 2012 года, актом проверки полноты учета выручки и денежных средств, должностной инструкцией ООО "Лукойл-Северо-Западнефтепродукт" начальника участка цеха эксплуатации АЗС Санкт-Петербурга и Ленинградской области, другими доказательствами по делу.

Действия Заверюха В.В. квалифицированы правильно по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и представленными доказательствами.

Вывод судьи о наличии вины Заверюха В.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, основан на доказательствах по делу и сделан в соответствии с требованиями ст. ст. 2.1, 2.2, 2.4 КоАП РФ. Вина Заверюха В.В. состоит в непринятии всех мер по соблюдению вышеуказанных требований законодательства в рамках возложенных на него обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ).

Административное наказание назначено Заверюха В.В. в пределах, установленных санкцией ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По существу доводы жалобы сводятся к переоценке собранных и оцененных судом доказательств, правовых оснований для которой не имеется.

Доводы жалобы о том, что АЗС-195 не является обособленным подразделением, а нарушение требований Положения N 373-П не образует состава административного правонарушения основаны на неверном толковании приведенных выше правовых норм.

Решение Арбитражного суда г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 7 декабря 2012 года по делу N А56-55039/2012 о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной ИФНС России N 3 по Ленинградской области от 27.08.2012 N 4707/041 о привлечении ООО "ЛУКОЙЛ-Западнефтепродукт" к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ не может быть судом учтено, так как не вступило в законную силу.

Нарушений норм процессуального права в ходе производства по делу об административном правонарушении, позволяющих рассматривать решение судьи как незаконное и необоснованное, по делу не имеется и судьей не установлено.

Руководствуясь ст.ст. 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья

решил:

решение судьи Кингисеппского городского суда Ленинградской области от 09 ноября 2012 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении Заверюха В.В. оставить без изменений, жалобу Заверюха В.В. - без удовлетворения.

Судья

Е.Е. Морозкова