Приложение. Порядок оценки налоговых расходов муниципального образования городской округ город Омск Омской области

Приложение
к постановлению
Администрации города Омска
от 31 декабря 2019 года N 870-п

Порядок
оценки налоговых расходов муниципального образования городской округ город Омск Омской области

С изменениями и дополнениями от:

31 июля 2020 г., 2 июня 2021 г.

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет правила проведения оценки налоговых расходов муниципального образования городской округ город Омск Омской области (далее Порядок).

2. Оценка налоговых расходов муниципального образования городской округ город Омск Омской области (далее - налоговые расходы) осуществляется по следующим налогам:

1) налог на имущество физических лиц;

2) земельный налог.

3. Для целей настоящего Порядка используются следующие основные понятия:

куратор налогового расхода структурное подразделение Администрации города Омска, ответственное в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Омского городского Совета, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы города Омска и (или) целей социально-экономической политики города Омска, не относящихся к муниципальным программам города Омска;

нормативные характеристики налоговых расходов сведения о положениях нормативных правовых актов Омского городского Совета, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по местным налогам, наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Омского городского Совета;

оценка налоговых расходов комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов, обусловленных льготами, освобождениями и иными преференциями (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов;

оценка объемов налоговых расходов определение объемов выпадающих доходов бюджета города Омска, обусловленных льготами, освобождениями и иными преференциями (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов комплекс мероприятий, позволяющий сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот, освобождений и иных преференций (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), исходя из целевых характеристик налогового расхода;

социальные налоговые расходы целевая категория налоговых расходов, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы целевая категория налоговых расходов, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета города Омска;

технические налоговые расходы целевая категория налоговых расходов, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета города Омска;

фискальные характеристики налоговых расходов сведения об объеме льгот, освобождений и иных преференций (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки), предоставленных категориям плательщиков, о количестве получателей льгот, освобождений и иных преференций по каждой категории плательщиков, и объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет города Омска (в консолидированный бюджет Омской области);

целевые характеристики налоговых расходов сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, освобождения и иной преференции (включая пониженные, дифференцированные налоговые ставки).

4. Оценка эффективности проводится отдельно по каждому виду налоговых расходов.

Информация об изменениях:

Пункт 5 изменен. - Постановление Администрации города Омска от 31 июля 2020 г. N 433-п

См. предыдущую редакцию

5. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется на основании информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налогового расхода.

Формирование информации о нормативных и фискальных характеристиках налогового расхода осуществляется департаментом финансов и контроля Администрации города Омска.

Формирование информации о целевых характеристиках налогового расхода, а также информации, используемой для проведения оценки эффективности налогового расхода, осуществляется куратором налогового расхода.

В качестве источников информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов, а также информации, используемой для проведения оценки эффективности налоговых расходов, могут использоваться:

- данные Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Омской области (далее УФНС России по Омской области);

- данные Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Омской области;

- данные Министерства труда и социального развития Омской области;

- данные структурных подразделений Администрации города Омска;

- иные сведения, необходимые для оценки эффективности налоговых расходов.

II. Порядок проведения оценки налоговых расходов

6. Оценка эффективности налоговых расходов за отчетный финансовый год осуществляется кураторами налоговых расходов, за исключением оценки совокупного бюджетного эффекта по стимулирующим налоговым расходам, в соответствии с перечнем налоговых расходов, утвержденным в установленном порядке.

Оценка эффективности налоговых расходов, предлагаемых к введению, проводится на стадии подготовки проекта Решения Омского городского Совета, устанавливающего налоговую льготу в соответствии с критериями оценки, установленными пунктами 9, 11, 12 настоящего Порядка.

Информация об изменениях:

Пункт 7 изменен. - Постановление Администрации города Омска от 2 июня 2021 г. N 340-п

См. предыдущую редакцию

7. В целях проведения оценки налоговых расходов:

1) департамент финансов и контроля Администрации города Омска:

а) до 1 июля текущего финансового года направляет в УФНС России по Омской области сведения о нормативных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и год, предшествующий отчетному финансовому году;

б) до 1 июля текущего финансового года направляет запрос в УФНС России по Омской области о предоставлении информации, определенной пунктом 5 общих требований к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года N 796 (далее - Общие требования к оценке налоговых расходов);

в) в течение 3 рабочих дней с даты представления доводит информацию, полученную от УФНС России по Омской области, до кураторов налоговых расходов;

г) до 10 сентября текущего финансового года формирует сводную информацию о результатах оценки эффективности налоговых расходов по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку на основе информации, представленной кураторами налоговых расходов, и представляет ее на рассмотрение комиссии по оценке эффективности налоговых льгот (далее - Комиссия).

По итогам рассмотрения результатов оценки эффективности налоговых расходов Комиссия утверждает заключение о результатах оценки эффективности налоговых расходов и представляет Мэру города Омска в течение 10 рабочих дней с даты проведения заседания Комиссии;

д) до 10 октября текущего финансового года размещает заключение о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов на официальном сайте Администрации города Омска в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

2) УФНС России по Омской области в соответствии с пунктом 5 Общих требований к оценке налоговых расходов не позднее 5 августа текущего финансового года направляет в департамент финансов и контроля Администрации города Омска следующую информацию:

а) о фискальных характеристиках налоговых расходов за отчетный финансовый год и пять лет, предшествующих отчетному финансовому году, согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

б) о стимулирующих налоговых расходах за шесть лет, предшествующих отчетному финансовому году;

3) кураторы налоговых расходов не позднее 1 сентября текущего финансового года представляют в департамент финансов и контроля Администрации города Омска результаты проведенной оценки эффективности налоговых расходов.

В случае изменения целевых характеристик налоговых расходов куратор налоговых расходов представляет соответствующую информацию в департамент финансов и контроля Администрации города Омска до 20 декабря текущего финансового года.

8. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется по критериям целесообразности и результативности налоговых расходов.

9. Обязательными критериями целесообразности налоговых расходов являются:

1) соответствие налоговых расходов целям муниципальных программ города Омска, структурным элементам муниципальных программ города Омска и (или) целям социально-экономической политики города Омска, не относящимся к муниципальным программам города Омска;

2) востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков за пятилетний период. Данный показатель определяется в разрезе каждой льготы исходя из количества лиц, воспользовавшихся льготой по земельному налогу (налогу на имущество физических лиц) и общего количества плательщиков земельного налога (юридических или физических лиц) или налога на имущество физических лиц.

Информация об изменениях:

Пункт 10 изменен. - Постановление Администрации города Омска от 2 июня 2021 г. N 340-п

См. предыдущую редакцию

10. В случае несоответствия налоговых расходов хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 9 настоящего Порядка, куратор налогового расхода обязан представить в департамент финансов и контроля Администрации города Омска предложение о сохранении (уточнении, отмене) льготы для плательщиков.

11. Оценка результативности налоговых расходов состоит из:

1) оценки вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы города Омска и (или) целей социально-экономической политики города Омска, не относящихся к муниципальным программам города Омска, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот;

Информация об изменениях:

Подпункт 2 изменен. - Постановление Администрации города Омска от 2 июня 2021 г. N 340-п

См. предыдущую редакцию

2) оценки бюджетной эффективности, которая производится путем сравнительного анализа результативности предоставления льготы и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Омска и (или) целей социально-экономической политики Омска, не относящихся к муниципальным программам города Омска.

Информация об изменениях:

Раздел II дополнен пунктом 11.1. - Постановление Администрации города Омска от 2 июня 2021 г. N 340-п

11.1. Сравнительный анализ включает сравнение объемов расходов бюджета города Омска в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Омска и (или) целей социально-экономической политики города Омска, не относящихся к муниципальным программам города Омска, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (целевого индикатора) достижения целей муниципальной программы города Омска и (или) целей социально-экономической политики города Омска, не относящихся к муниципальным программам города Омска, на 1 рубль налоговых расходов города Омска и на 1 рубль расходов бюджета города Омска для достижения того же показателя (целевого индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

Информация об изменениях:

Раздел II дополнен пунктом 11.2. - Постановление Администрации города Омска от 2 июня 2021 г. N 340-п

11.2. В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы города Омска и (или) целей социально-экономической политики города Омска, не относящихся к муниципальным программам города Омска, могут учитываться в том числе:

а) субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, за счет средств бюджета города Омска;

б) предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;

в) совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.";

12. Исключен. - Постановление Администрации города Омска от 2 июня 2021 г. N 340-п

Информация об изменениях:

См. предыдущую редакцию

13. Кураторы налоговых расходов в рамках методик оценки эффективности налоговых расходов вправе предусмотреть дополнительные критерии для оценки эффективности налоговых расходов, не указанные в Общих требованиях к оценке налоговых расходов.

14. Результаты оценки налоговых расходов учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики города Омска на очередной финансовый год и плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ города Омска.