Приложение 1. Методика осуществления анализа финансового состояния принципала

Приложение 1
к Порядку

Методика
осуществления анализа финансового состояния принципала
(далее - Методика)

1. Проведение первоначального анализа финансового состояния принципала осуществляется в два этапа.

2. На первом этапе проведения первоначального анализа финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

2.1 наличие кредиторской задолженности, не погашенной в течение более 3 месяцев с даты, когда она должна была быть погашена в соответствии с условиями, установленными договором, в совокупности более 100 тысяч рублей по одному кредитору согласно документам, представленным в Департамент финансов области в соответствии с пунктом 1.4 раздела II настоящего Порядка;

2.2 коэффициент текущей ликвидности юридического лица - менее единицы (Ктек.ликв. < 1).

В целях настоящего подпункта коэффициент текущей ликвидности юридического лица рассчитывается на основании документов, представленных в Департамент финансов области в соответствии с пунктом 1.1 раздела II настоящего Порядка, по следующей формуле:

где;

- итого по разделу II (оборотные активы) бухгалтерского баланса;

- краткосрочные заемные обязательства;

- краткосрочная кредиторская задолженность;

- прочие краткосрочные обязательства;

2.3 наличие просроченной (неурегулированной) задолженности по денежным обязательствам перед областным бюджетом неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

3. В случае если по результатам первого этапа проведения первоначального анализа финансовое состояние принципала признается неудовлетворительным, оформляется заключение о неудовлетворительном финансовом состоянии юридического лица согласно требованиям раздела III настоящего Порядка.

4. В случае если по результатам первого этапа проведения первоначального анализа финансовое состояние принципала не признается неудовлетворительным, проводится второй этап проведения первоначального анализа.

5. Второй этап проведения первоначального анализа проводится путем исследования показателей, характеризующих финансовое состояние юридического лица:

ликвидности и платежеспособности принципала;

финансовой устойчивости принципала;

эффективности деятельности принципала;

динамики развития принципала.

6. В целях оценки ликвидности и платежеспособности принципала рассчитываются следующие показатели:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент критической оценки;

общий коэффициент ликвидности.

6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какая часть краткосрочных обязательств принципала может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств на различных счетах, краткосрочных ценных бумаг, и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

где;

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- краткосрочные заемные средства;

- краткосрочная кредиторская задолженность;

- прочие краткосрочные обязательства.

6.2. Коэффициент критической оценки (К2) показывает, какая часть краткосрочных обязательств юридического лица может быть погашена за счет денежных средств, средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, прочих оборотных активов, а также поступлений по расчетам с дебиторами, и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса и расшифровки дебиторской задолженности:

где;

- дебиторская задолженность (со сроком погашения менее 12 месяцев);

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- прочие оборотные активы;

- краткосрочные заемные обязательства;

- краткосрочная кредиторская задолженность;

- прочие краткосрочные обязательства.

6.3. Общий коэффициент ликвидности (К3) показывает, какая часть обязательств юридического лица может быть погашена за счет оборотных активов, и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

где;

- запасы;

- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;

- дебиторская задолженность;

- финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);

- денежные средства и денежные эквиваленты;

- прочие оборотные активы;

- итого по разделу IV (долгосрочные обязательства) бухгалтерского баланса;

- итого по разделу V (краткосрочные обязательства);

- краткосрочная кредиторская задолженность.

7. В целях оценки финансовой устойчивости принципала рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обеспеченности собственными средствами;

коэффициент финансовой независимости;

коэффициент финансовой устойчивости;

коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей;

коэффициент соотношения собственных и заемных средств.

7.1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К4) характеризует наличие собственных оборотных средств у юридического лица, необходимых для его финансовой устойчивости, и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

где;

- итого по разделу I (внеоборотные активы) бухгалтерского баланса;

- итого по разделу II (оборотные средства) бухгалтерского баланса;

- итого по разделу III (капитал и резервы) бухгалтерского баланса.

7.2. Коэффициент финансовой независимости (К5) характеризует уровень независимости юридического лица от внешних источников финансирования и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

где;

- итого по разделу III (капитал и резервы) бухгалтерского баланса;

- Баланс.

7.3. Коэффициент финансовой устойчивости (К6) показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников, и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

где;

- итого по разделу III (капитал и резервы) бухгалтерского баланса;

- итого по разделу IV (долгосрочные обязательства) бухгалтерского баланса;

- Баланс.

7.4. Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей (К7) показывает способность юридического лица погасить кредиторскую задолженность при условии благоприятных расчетов юридического лица с дебиторами, а также необходимость привлечения дополнительных источников для финансирования дебиторской задолженности и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

где;

- дебиторская задолженность;

- кредиторская задолженность.

7.5. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К8) характеризует уровень зависимости юридического лица от заемных средств и рассчитывается по следующей формуле на основании данных бухгалтерского баланса:

где;

- итог по разделу III (Капитал и резервы) бухгалтерского баланса;

- итог по разделу IV (Долгосрочные обязательства) бухгалтерского баланса;

- итог по разделу V (Краткосрочные обязательства) бухгалтерского баланса;

- доходы будущих периодов.

8. В целях оценки эффективности деятельности принципала рассчитываются следующие показатели:

коэффициент рентабельности продаж продукции, товаров, работ и услуг;

норма чистой прибыли.

8.1. Коэффициент рентабельности продаж продукции, товаров, работ и услуг (К9) характеризует прибыльность деятельности юридического лица и рассчитывается на основании данных отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

где;

- прибыль (убыток) от продаж продукции, товаров, работ и услуг;

- выручка.

8.2. Норма чистой прибыли (К10) характеризует прибыльность деятельности юридического лица и рассчитывается на основании данных отчета о финансовых результатах по следующей формуле:

где;

- чистая прибыль (убыток);

- выручка.

9. В целях оценки динамики развития принципала рассчитываются следующие показатели:

коэффициент роста собственного капитала;

коэффициент роста валюты баланса.

9.1. Коэффициент роста собственного капитала (К11) (1) рассчитывается по формуле на основании данных бухгалтерских балансов:

где;

- итог по разделу III (Капитал и резервы) бухгалтерского баланса.

9.2. Коэффициент роста валюты баланса (К12) (1) рассчитывается по формуле:

где;

- Баланс.

10. Фактическое значение показателей, указанных в пунктах 6 - 9 настоящей Методики, сравнивается со значениями данных показателей, указанными в приложении к настоящей Методике, в зависимости от чего фактическое значение показателя относится к одной из трех групп согласно приложению к настоящей Методике.

11. По каждому показателю, характеризующему финансовое состояние юридического лица, присваиваются баллы в соответствии с приложением к настоящей Методике.

Баллы, присвоенные по каждому показателю в соответствии с приложением к настоящей Методике, суммируются.

Результаты балльной оценки обобщаются по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

12. В зависимости от суммы баллов, рассчитанной согласно пункту 11 настоящей Методики, финансовое состояние принципала по результатам второго этапа первоначального анализа признается удовлетворительным или неудовлетворительным.

Финансовое состояние признается неудовлетворительным, если сумма набранных баллов составляет от - 4 баллов до 7,5 балла (включительно).

Финансовое состояние признается удовлетворительным, если сумма набранных баллов составляет более 7,5 балла и до 22 баллов (включительно).

13. Мониторинг финансового состояния принципала осуществляется на основе расчета показателей, указанных в пунктах 6 - 9 настоящей Методики.

Фактическое значение показателей, указанных в пунктах 6 - 9 настоящей Методики, сравнивается со значениями данных показателей, указанными в приложении к настоящей Методике, в зависимости от чего фактическое значение показателя относится к одной из трех групп согласно приложению к настоящей Методике.

По каждому показателю, характеризующему финансовое состояние принципала, присваиваются баллы в соответствии с приложением к настоящей Методике.

Баллы, присвоенные по каждому показателю в соответствии с приложением к настоящей Методике, суммируются.

Результаты балльной оценки обобщаются по форме согласно приложению 2 к настоящему Порядку.

В зависимости от суммы баллов, рассчитанной согласно настоящему пункту, финансовое состояние принципала по результатам осуществления мониторинга признается удовлетворительным или неудовлетворительным.

Финансовое состояние признается неудовлетворительным, если сумма набранных баллов составляет от - 4 баллов до 7,5 балла (включительно).

Финансовое состояние признается удовлетворительным, если сумма набранных баллов составляет более 7,5 балла до 22 баллов (включительно).

14. В случае если в отношении принципала возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) в установленном законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), оформляется заключение о неудовлетворительном финансовом состоянии юридического лица согласно требованиям раздела III настоящего Порядка.

______________________________

(1) В случае если организация создана в отчетном периоде, значение принимается равным 1.