Постановление администрации города Нижнего Новгорода от 14 февраля 2013 г. N 448 "Об утверждении Порядка проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам на территории города Нижнего Новгорода"

В целях обеспечения достижения социально-экономического эффекта от предоставления отдельным категориям налогоплательщиков льгот по местным налогам в соответствии с постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 29.03.2012 N 1236 "Об утверждении Программы администрации города Нижнего Новгорода "Повышение эффективности бюджетных расходов города Нижнего Новгорода на 2012 - 2014 годы" администрация города Нижнего Новгорода постановляет:

1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам на территории города Нижнего Новгорода (далее - Порядок).

2. Департаменту экономического развития, инвестиций и предпринимательства администрации города Нижнего Новгорода (Семашко И.Н.) обеспечить проведение оценки эффективности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по местным налогам в соответствии с утвержденным Порядком.

3. Департаменту общественных отношений и информации администрации города Нижнего Новгорода (Раков С.В.) обеспечить опубликование настоящего постановления в средствах массовой информации.

4. Департаменту правового обеспечения администрации города Нижнего Новгорода (Шумило А.А.) обеспечить размещение настоящего постановления на официальном сайте администрации города Нижнего Новгорода в сети Интернет.

5. Контроль за исполнением постановления возложить на заместителя главы администрации города Нижнего Новгорода Привалова В.В.

Глава администрации города

О.А. Кондрашов

Порядок
проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам на территории города Нижнего Новгорода
(утв. постановлением администрации города от 14 февраля 2013 г. N 448)

1. Общие положения

1.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам производится в целях обеспечения контроля результативности налоговых льгот и их соответствия общественным интересам.

1.2. Настоящий Порядок определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам, подходы к оценке, перечень и последовательность действий при проведении оценки, а также требования к применению результатов оценки.

1.3. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия:

"налоговая льгота" - предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере;

"оценка эффективности" - процедура сопоставления результатов предоставления налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков с показателями социально-экономической эффективности;

"эффективность налоговых льгот" - социально-экономические последствия предоставления налоговых льгот, которые определяются влиянием на доходы и расходы бюджета города Нижнего Новгорода, а также выражаются в улучшении экономических условий для развития инвестиционной деятельности, улучшении положения социально незащищенных категорий граждан, условий развития социальной инфраструктуры;

"инициатор введения налоговых льгот" - органы местного самоуправления города Нижнего Новгорода, налогоплательщики и иные заинтересованные лица, вносящие по собственной инициативе предложение об установлении налоговых льгот.

1.4. Установление налоговых льгот осуществляется с соблюдением следующих основных принципов:

налоговые льготы устанавливаются в пределах полномочий органов местного самоуправления, установленных законодательством;

налоговые льготы устанавливаются отдельным категориям налогоплательщиков.

1.5. Основными целями предоставления налоговых льгот являются:

создание благоприятных экономических условий для жизнедеятельности населения;

оказание экономической поддержки учреждениям и организациям в решении приоритетных для города Нижнего Новгорода социальных задач;

стимулирование использования финансовых ресурсов, направляемых на создание, расширение и обновление материально-технической базы и реализацию программ социально-экономического развития города Нижнего Новгорода;

создание необходимых экономических условий для развития инвестиционной деятельности на территории города Нижнего Новгорода;

оказание поддержки социально не защищенным# категориям граждан.

2. Порядок проведения оценки эффективности предоставления налоговых льгот

2.1. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот в разрезе отдельных видов местных налогов, в отношении каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот и по каждой категории их получателей производится департаментом экономического развития, инвестиций и предпринимательства администрации города Нижнего Новгорода (далее - департамент экономического развития, инвестиций и предпринимательства).

2.2. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в срок до 15 августа года, следующего за отчетным.

Предложения о предоставлении налоговых льгот принимаются департаментом экономического развития, инвестиций и предпринимательства от инициаторов введения налоговых льгот до 15 июня года, предшествующего году начала действия налоговой льготы.

2.3. Источниками информации для проведения оценки являются сведения, представленные:

Управлением ФНС России по Нижегородской области;

территориальным органом Федеральной службы государственной статистики по Нижегородской области;

получателями льгот или претендующими на их получение юридическими и физическими лицами;

иными организациями и физическими лицами.

3. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот

Оценка эффективности налоговых льгот производится в два этапа.

3.1. На первом этапе оценки эффективности предоставления налоговых льгот определяются объемы недополученных (выпадающих) доходов бюджета города Нижнего Новгорода, обусловленные предоставлением налоговых льгот.

Расчет объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета города Нижнего Новгорода от предоставления налоговых льгот производится по следующим формулам:

в случае, если предоставление налоговой льготы заключается в полном (частичном) освобождении от уплаты налога:

, где:

- сумма недополученных (выпадающих) доходов;

- размер сокращения базы налога в связи с предоставлением льготы;

НС - действующая в период предоставления льготы ставка налога.

в случае, если предоставление налоговой льготы заключается в применении пониженной налоговой ставки к налогооблагаемой базе (или ее части):

, где:

- сумма недополученных (выпадающих) доходов;

- размер базы налога, на которую распространяется действие льготной ставки;

- действующая в период предоставления налоговой льготы базовая ставка налога;

- льготная ставка налога.

Размер налоговой базы, на которую распространяется действие льготы, представляет собой:

по земельному налогу - кадастровую стоимость земельных участков, освобождаемых от налогообложения или облагаемых по более низкой налоговой ставке;

по налогу на имущество физических лиц - инвентаризационную стоимость имущества, освобождаемого от налогообложения или облагаемого по более низкой налоговой ставке.

По итогам проведения расчета объема недополученных (выпадающих) доходов бюджета города Нижнего Новгорода от предоставления налоговых льгот данные заносятся в графу 4 приложения N 1 к настоящему Порядку.

3.2. На втором этапе производится оценка эффективности предоставления отдельным категориям налогоплательщиков налоговых льгот.

Расчет оценки эффективности предоставленной налоговой льготы проводится по 6 качественным критериям:

1) соответствие предоставленной налоговой льготы целям социально-экономического развития города Нижнего Новгорода;

2) широта охвата налоговой льготы;

3) влияния# налоговой льготы на доходы города Нижнего Новгорода;

4) прозрачность предоставления налоговой льготы;

5) адресность предоставления налоговой льготы;

6) достижение цели предоставления налоговой льготы.

Для каждого критерия установлены показатели веса критерия Вк и оценки критерия Ок согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

Оценка эффективности предоставления налоговой льготы рассчитывается по формуле:

, где:

О - оценка эффективности налоговой льготы;

- показатель веса i критерия;

- показатель оценки i критерия.

Налоговые льготы имеют положительную эффективность, если оценка эффективности больше или равна единице.

3.3. Результаты оценки эффективности предоставленных налоговых льгот оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

Департамент экономического развития, инвестиций и предпринимательства по итогам проведенной оценки эффективности готовит заключение, в том числе:

по предоставленным налоговым льготам:

1) о целесообразности сохранения предоставленных налоговых льгот;

2) об отмене предоставленных налоговых льгот;

3) о корректировке предоставленных налоговых льгот.

по планируемым к предоставлению налоговым льготам:

1) о целесообразности предоставления налоговой льготы с обоснованием такого вывода;

2) об отсутствии целесообразности предоставления налоговой льготы с обоснованием такого вывода.

Указанное заключение департамент экономического развития, инвестиций и предпринимательства представляет главе администрации города Нижнего Новгорода.

С целью обеспечения эффективности действия налоговых льгот глава администрации города Нижнего Новгорода на основании заключения департамента экономического развития, инвестиций и предпринимательства вносит в городскую Думу города Нижнего Новгорода предложения об отмене неэффективных налоговых льгот, а также о целесообразности установления новых налоговых льгот по платежам, зачисляемым в бюджет города Нижнего Новгорода.

Приложение N 1
к Порядку оценки
эффективности предоставления
налоговых льгот по местным налогам

Результаты оценки эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам
по состоянию на "____" _____________ 20_____ года

N п/п	Наименование налога	Содержание льготы	Объем недополученных (выпадающих) доходов бюджета города в результате применения льготы, (тыс. руб.)	Поступления по налогу за год, (тыс. руб.)	Эффективность налоговой льготы
1	2	3	4	5	6

Приложение N 2
к Порядку оценки
эффективности предоставления
налоговых льгот по местным налогам

Показатели
оценки эффективности предоставления налоговых льгот

	Наименование критерия	Вк в баллах	Ок в баллах
1	2	3	4
1.	Соответствие предоставленной (планируемой к предоставлению) налоговой льготы целям социально-экономического развития города Нижнего Новгорода	0,2	Х
1.1.	Налоговая льгота соответствует целям социально-экономического развития города Нижнего Новгорода		1
1.2.	Налоговая льгота не соответствует целям социально-экономического развития города Нижнего Новгорода		0
2.	Широта охвата налоговой льготы	0,2	Х
2.1.	Налоговой льготой пользуются (смогут воспользоваться) более 1000 налогоплательщиков		1
2.2.	Налоговой льготой пользуются (смогут воспользоваться) менее 1000 налогоплательщиков		0
3.	Влияние налоговой льготы на доходы города Нижнего Новгорода	0,2	Х
3.1.	Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют менее 2% от поступлений (планируемых поступлений) налога в бюджет города		3
3.2.	Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют от 2 % до 5 % от поступлений (планируемых поступлений) налога в бюджет города		2
3.3.	Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют от 5% до 10% от поступлений (планируемых поступлений) налога в бюджет города		1
3.4.	Выпадающие доходы от предоставления (в случае предоставления) налоговой льготы составляют более 10% от поступлений (планируемых поступлений) налога в бюджет города		0
4.	Прозрачность предоставления налоговой льготы	0,1	Х
4.1.	Известны все отдельные получатели льгот и суммы выпадающих доходов бюджета города по каждому получателю налоговой льготы		2
4.2.	Известны либо отдельные получатели льгот, либо сумма выпадающих доходов бюджета города в результате предоставления налоговой льготы		1
4.3.	Неизвестны получатели льгот, нет информации о сумме выпадающих доходов бюджета города в результате предоставления налоговой льготы		0
5.	Адресность предоставления налоговой льготы	0,1	Х
5.1.	Налоговой льготой могут воспользоваться налогоплательщики, в отношении которых предоставление льготы является целесообразным		1
5.2.	Налоговой льготой не могут воспользоваться налогоплательщики, в отношении которых предоставление льготы является целесообразным		0
6.	Достижение цели предоставления налоговой льготы	0,2	Х
6.1.	В результате предоставления налоговой льготы наблюдается (прогнозируется) улучшение положения социально незащищенных категорий граждан, условий развития социальной инфраструктуры, создание новых рабочих мест, улучшение условий труда		1
6.2.	В результате предоставления налоговой льготы не наблюдается (не прогнозируется) улучшение положения социально незащищенных категорий граждан, условий развития социальной инфраструктуры, создание новых рабочих мест, улучшение условий труда и прочее		0