Вопрос: Облагаются ли налогом на имущество организаций искусственные водоемы, принадлежащие организации?

Разъяснения (рекомендации): Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, за исключением земельных участков и других объектов природопользования (водных объектов и иных природных ресурсов) (подпункты 1, 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Поскольку Кодекс не раскрывает понятие "водный объект", в силу статьи 11 Кодекса надо применять то значение этого понятия, в каком оно используется в Водном кодексе Российской Федерации (далее - ВК РФ).

Согласно ВК РФ под водным объектом понимается природный или искусственный водоем, водоток либо иной объект, постоянное или временное сосредоточение вод в котором имеет характерные формы и признаки водного режима (изменение во времени уровней, расхода и объема воды в водном объекте) (подпункты 4, 5 статьи 1 ВК РФ).

Искусственные водоемы являются сложными инженерными сооружениями, технические характеристики которых определяются по данным проектной документации и технического паспорта. Поэтому если содержащиеся в указанной документации технические характеристики искусственных водоемов отвечают вышеперечисленным признакам водного объекта, то данные объекты, принадлежащие организации, не являются объектом налогообложения по налогу на имущество. Суды поддерживают налогоплательщиков в подобных спорах (Постановления Федерального Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 08.05.2009 N А32-19835/2008-4/283 и от 29.09.2008 N Ф08-5796/2008, Определением Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2009 N ВАС-9436/09 по делу N А32-19835/2008-4/283 отказано в передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций, пеней для пересмотра в порядке надзора).

Разъяснения (рекомендации) подготовлены отделом имущественных налогов УФНС России по Московской области по состоянию на 2 декабря 2011 г.