Письмо Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 20 мая 2010 г. N 12-1-52/12380 "По вопросу правомерности действий налогового органа"

Юрину Павлу Николаевичу

350063, Краснодар,

ул. Октябрьская, 44, кв. 17

Управление ФНС России по Краснодарскому краю, рассмотрев Ваши обращения входящие номера ЗГ/0529 от 22.04.2010 и ЗГ/0534 от 22.04.2010, сообщает следующее.

В силу пункта 1 статьи 82 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту Кодекс) налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получений объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.

Пункт 2 статьи 86 Кодекса предусматривает право налогового органа запрашивать у банка документы, не ограничивая налоговые органы в истребовании выписок по операциям на счетах у иных лиц, не являющихся проверяемым налогоплательщиком.

То есть, при проведении контрольных мероприятий налоговый орган может направить запрос в банк в отношении любой организации или индивидуального предпринимателя (как состоящего на учете в данном налоговой# органе, так и не состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе), которые связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика.

Формы и Порядок соответствующих запросов в банк утверждены Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829 "Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов".

На основании изложенного, налоговому органу в рамках проводимых мероприятий налогового контроля предоставлено право направлять запросы в банки о предоставлении выписок по операциям на счетах не только проверяемого налогоплательщика, но и его контрагентов.

Заместитель руководителя советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

Е.Ф. Артеменков

Кармаза Н.А.,

т. 2621357