Разъяснения Управления ФНС России по Краснодарскому краю от 27 октября 2011 г. "Необходимость декларирования доходов, полученных не от основной деятельности"

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Состав лиц, обязанных представлять налоговую декларацию 3-НДФЛ, предусмотрен ст. 227 и ст. 228 НК РФ.

В частности, представлять налоговую декларацию обязаны:

- физические лица, получающие доходы согласно гражданско-правовым договорам от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (т.е. не удерживающих НДФЛ);

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами (продавшие имущество, находившееся в собственности менее трех лет, выигравшие в лотерею и др.). В том числе обязаны представить декларацию граждане, обменявшие квартиру, т.к., согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которые у него возникли.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России. Кроме того, декларировать доходы обязаны физические лица, оказывающие надомные услуги (ремонтные, строительные, бытовые услуги, медицинские и преподавательские, в том числе занятия репетиторством и др.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доход по вышеуказанным видам доходов, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Одновременно в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики, получившие доход, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в ИФНС России по месту постоянного жительства налоговую декларацию. Непредставление декларации в срок влечет за собой ответственность, предусмотренную статьей 119 НК РФ. В соответствии с Федеральным законом N 229-ФЗ от 27.07.2010, минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.