Приложение N 1. Порядок анализа финансового состояния принципала в целях предоставления, а также после предоставления государственной гарантии Краснодарского края

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Краснодарского края от 13 мая 2015 г. N 160 в наименование настоящего приложения внесены изменения

См. текст наименования в предыдущей редакции

Приложение N 1

Порядок
анализа финансового состояния принципала в целях предоставления, а также после предоставления государственной гарантии Краснодарского края
(утв. приказом министерства финансов Краснодарского края от 28 августа 2014 г. N 284)

С изменениями и дополнениями от:

13 мая 2015 г., 18 ноября 2016 г.

1. Общие положения

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Краснодарского края от 13 мая 2015 г. N 160 в пункт 1.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

1.1. Порядок анализа финансового состояния принципала в целях предоставления, а также после предоставления государственной гарантии Краснодарского края (далее - Порядок) разработан министерством финансов Краснодарского края (далее - Министерство) в соответствии с положениями статьи 115.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) и регламентирует процедуру проведения анализа финансового состояния принципалов в случаях, предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации.

1.2. Термины и условные сокращения, используемые в Порядке:

отчетный период - период менее года, за который составляется промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность;

код строки - числовой показатель по соответствующему коду строки форм бухгалтерской отчетности, указанных в подпунктах 3.1.1, 3.1.2, 3.1.5, 3.1.6 Порядка;

н.г. - числовой показатель статьи бухгалтерского баланса на начало года;

к.г. - числовой показатель статьи бухгалтерского баланса на конец года (конец отчетного периода).

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Краснодарского края от 13 мая 2015 г. N 160 в раздел 2 настоящего приложения внесены изменения

См. текст раздела в предыдущей редакции

2. Анализ финансового состояния принципала

Информация об изменениях:

Приказом министерства финансов Краснодарского края от 18 ноября 2016 г. N 388 в пункт 2.1 настоящего приложения внесены изменения

См. текст пункта в предыдущей редакции

2.1. Анализ финансового состояния принципала (далее также - Анализ) проводится:

в целях предоставления государственной гарантии Краснодарского края (далее - гарантия) - до предоставления гарантии;

после предоставления гарантии - в течение срока действия предоставленной гарантии до прекращения обязательств по гарантии.

2.2. Анализ в целях предоставления гарантии проводится в два этапа. На первом этапе анализируется соответствие принципала требованиям, установленным статьей 115.2 БК РФ.

2.3. Первый этап Анализа в целях предоставления гарантии проводится по следующим показателям:

отсутствие у принципала просроченной задолженности по денежным обязательствам перед Краснодарским краем;

отсутствие у принципала просроченной задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации;

отсутствие у принципала неурегулированных обязательств по государственным гарантиям, ранее предоставленным Краснодарскому краю.

В случае невыполнения любого из вышеперечисленных показателей соответствующий факт отражается в заключении о финансовом состоянии принципала.

2.4. Второй этап Анализа проводится по категориям принципалов в целях предоставления гарантии:

юридическое лицо, не являющееся кредитной организацией (далее - Организация);

юридическое лицо - кредитная организация (далее - Банк);

муниципальное образование.

Анализ финансового состояния всех перечисленных категорий принципалов в целях предоставления гарантии отражает финансовое состояние принципалов в динамике за анализируемый период и не является прогнозом финансового состояния на будущие периоды.

В зависимости от категории, к которой относится принципал, на втором этапе Анализ в целях предоставления гарантии проводится в соответствии с разделами 3 - 5 Порядка.

2.5 Анализ в целях предоставления гарантии проводится Министерством на основании документов и информации, представляемых принципалами согласно перечню документов, установленному высшим исполнительным органом государственной власти Краснодарского края в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Источником сведений для Анализа может являться также официальная информация из общедоступных источников, включая публикуемые формы отчетности.

2.6. Анализ после предоставления гарантии проводится в зависимости от категории принципалов аналогично пункту 2.4 раздела 2 Порядка за каждый отчетный год в течение срока действия предоставленной гарантии.

Анализ после предоставления гарантии осуществляется Министерством на основании документов за отчетный год в объеме (составе) годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, установленном законодательством Российской Федерации (далее - документы).

Копии документов, заверенные подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью (при наличии) принципала, предоставляются принципалом в Министерство не позднее месяца после окончания установленного законодательством Российской Федерации срока представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по месту нахождения принципала.

Источником сведений для Анализа после предоставления гарантии может являться также официальная информация из общедоступных источников, включая публикуемые формы отчетности.

3. Анализ финансового состояния Организации

3.1. В целях проведения анализа финансового состояния Организации определяются значения четырех групп оценочных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность Организации:

коэффициенты ликвидности;

коэффициенты структуры капитала;

коэффициенты рентабельности;

коэффициенты деловой активности (оборачиваемости).

Анализ финансового состояния Организации проводится по данным за два предшествующих года и последний отчетный период текущего финансового года.

Анализ финансового состояния Организации не предусматривает оценку отдельных факторов (в том числе отраслевые особенности, особенности видов деятельности и т.п.), которые могут повлиять на значения показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность Организации.

Информационной базой для расчета оценочных показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность Организации, являются формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (далее - Приказ N 66н). В случае внесения изменений в Приказ N 66н либо его замены другим нормативным актом, устанавливающим формы бухгалтерской отчетности организаций, применяются формы бухгалтерской отчетности, действовавшие (действующие) в соответствующем анализируемом периоде.

3.1.1. Коэффициенты ликвидности позволяют проанализировать способность Организации исполнить свои текущие обязательства в течение отчетного периода.

Группа коэффициентов ликвидности включает:

коэффициент абсолютной ликвидности;

коэффициент срочной ликвидности;

коэффициент текущей ликвидности.

Исходными данными для расчета коэффициентов ликвидности являются бухгалтерский баланс и иные приложения к бухгалтерскому балансу, содержащие информацию об объеме краткосрочной дебиторской задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К1) показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности Организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент срочной ликвидности (К2) показывает, какую часть текущей задолженности Организация может покрыть в ближайшее время при условии своевременного и полного погашения дебиторской задолженности и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент текущей ликвидности (К3) показывает степень общего покрытия всеми оборотными средствами организации срочных обязательств и рассчитывается по следующей формуле:

3.1.2. Коэффициенты структуры капитала характеризуют степень независимости Организации от заемных источников финансирования и отражают способность Организации погашать свои обязательства в долгосрочной перспективе.

Группа коэффициентов структуры капитала включает:

коэффициент финансовой независимости;

коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

коэффициент финансирования.

Исходными данными для расчета коэффициентов структуры капитала является бухгалтерский баланс.

Коэффициент финансовой независимости (К4) характеризует независимость Организации от заемных и привлеченных средств и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К5) характеризует наличие собственных оборотных средств у Организации, необходимых для ее финансовой устойчивости, и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент финансирования (К6) показывает, какая часть деятельности Организации финансируется за счет собственных средств, а какая - за счет заемных и рассчитывается по следующей формуле:

При отсутствии в бухгалтерской отчетности исходных данных для расчета соответствующий коэффициент (коэффициенты) не рассчитывается (не рассчитываются).

3.1.3. На основании значений коэффициентов ликвидности и структуры капитала определяется класс платежеспособности Организации в соответствии с таблицей N 1 путем присвоения соответствующего класса по каждому из коэффициентов на основании сравнения их фактических значений с рекомендуемыми. Класс платежеспособности Организации определяется в соответствии с полученной средней классовой оценкой.

Устанавливается три класса платежеспособности:

1 класс - Организации со средней классовой оценкой до 1,5 (включительно) - финансовое состояние устойчивое;

2 класс - Организации со средней классовой оценкой более 1,5 до 2,5 (включительно) - финансовое состояние удовлетворительное;

3 класс - Организации со средней классовой оценкой более 2,5 - финансовое состояние неустойчивое.

Таблица N 1

Классовая оценка коэффициентов ликвидности и структуры капитала

Наименование коэффициента	Рекомендуемые значения			Фактическое значение	Классовая оценка
	1 класса	2 класса	3 класса
Коэффициент абсолютной ликвидности (К1)	> 0,25	0,2 - 0,25	< 0,2
Коэффициент срочной ликвидности (К2)	> 0,7	0,2 - 0,7	< 0,2
Коэффициент текущей ликвидности (К3)	> 2,0	1,0 - 2,0	< 1,0
Коэффициент финансовой независимости (К4)	> 0,6	= 0,6	< 0,6
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К5)	> 0,1	= 0,1	< 0,1
Коэффициент финансирования (К6)	> 0,5	= 0,5	< 0,5
Средняя классовая оценка	х	х	х	х	Сумма классов/ n*

______________

*Фактическое количество коэффициентов, рассчитанных по данным бухгалтерской отчетности Организации.

3.1.4. Коэффициенты рентабельности и деловой активности (оборачиваемости) используются для общей характеристики Организации и рассматриваются как дополнительные к коэффициентам ликвидности и структуры капитала.

3.1.5. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность Организации. Коэффициенты рентабельности рассматриваются в динамике. Уменьшение значений коэффициентов на конец анализируемого периода, по сравнению со значениями коэффициентов, рассчитанными на начало анализируемого периода, свидетельствует о снижении рентабельности.

Группа коэффициентов рентабельности включает:

коэффициент рентабельности продаж;

коэффициент рентабельности продукции;

коэффициент рентабельности активов (капитала).

Исходными данными для расчета коэффициентов рентабельности являются отчет о финансовых результатах и бухгалтерский баланс.

Коэффициент рентабельности продаж (Крент. продаж) характеризует эффективность деятельности Организации, показывает, сколько денежных единиц прибыли принесла каждая денежная единица продаж, и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент рентабельности продукции (Крент. продукции) показывает, сколько прибыли приходится на каждую единицу затрат, и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент рентабельности активов (капитала) (Крент. активов) показывает, насколько эффективно используется имущество Организации, и рассчитывается по следующей формуле:

3.1.6. Коэффициенты деловой активности (оборачиваемости) позволяют проанализировать эффективность использования средств Организации. Оценка результатов расчетов коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) основана, главным образом, на сравнении их значений в динамике, так как для этих коэффициентов не устанавливаются оптимальные или критические значения.

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется в скорости оборота имущества и средств Организации.

Уменьшение коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) на конец анализируемого периода по сравнению с коэффициентами, рассчитанными на начало анализируемого периода, свидетельствует о замедлении оборота оборотных средств или собственного капитала Организации.

Группа коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) включает:

коэффициент оборачиваемости оборотных активов;

коэффициент загрузки средств в обороте;

коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

Исходными данными для расчета коэффициентов деловой активности (оборачиваемости) являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов (КОА) характеризует скорость оборачиваемости оборотных активов Организации и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент загрузки средств в обороте (К загр.) характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации, и рассчитывается по следующей формуле:

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (КСК) характеризует скорость оборачиваемости собственного капитала Организации и рассчитывается по следующей формуле:

3.2. Заключение о финансовом состоянии Организации отражает результаты оценки класса платежеспособности, значений коэффициентов рентабельности и деловой активности (оборачиваемости), а также динамику и структуру активов, пассивов и финансовых результатов.

4. Анализ финансового состояния Банка

4.1. Анализ финансового состояния Банка основывается на анализе выполнения обязательных нормативов, установленных Центральным банком Российской Федерации (далее - ЦБ РФ), и ряда дополнительных пока