Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Приложение N 1
к письму Госналогинспекции по г. Москве
от 14 августа 1998 г. N 30-08/24983
Расчет распределения сумм дополнительных платежей, зачисляемых в бюджеты различных уровней
d=(а - а')/(в - в')*с,
где
а - стр.10а Расчета налога от фактической прибыли за отчетный период.
а'- стр.10а Расчета налога от фактической прибыли за предшествующий период.
в - стр.10 Расчета налога от фактической прибыли за отчетный период.
в' - стр.10 Расчета налога от фактической прибыли за предшествующий период.
с - стр.5 Расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета), исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка России за пользование банковским кредитом за квартал.
d - сумма дополнительных платежей, подлежащая зачислению в федеральный бюджет.
Сумма дополнительных платежей, зачисляемая в бюджет г.Москвы, определяется как с - d.
По предприятиям, получающим наряду с прибылью от иных видов деятельности прибыль от посреднических операций, расчеты налога от фактической прибыли составляются раздельно. Для таких организаций показатели: а, а', в, в' определяются суммарно, исходя из данных отдельных расчетов налога от фактической прибыли, облагаемой по разным ставкам.
Если значение выражения (а - а') меньше или равно нулю, то вся сумма дополнительных платежей, определенная по строке 5 расчета, подлежит зачислению в городской бюджет.
1. Пример расчета по предприятию "А", использующему налоговые льготы за II квартал в условных единицах.
Показатели | I квартал | I полугодие | II квартал |
Налогооблагаемая прибыль |
1000 |
2000 |
|
Доля инвалидов в среднесписочной численности |
52% |
48% |
|
Ставка налога в федеральный бюджет |
13%x50%/100% = 6,5% с учетом льготы п.4.2 инструкции N 37 |
13% |
|
Ставка налога в городской бюджет |
22%х50%/100% = 11% с учетом льготы п.4.2 инструкции N 37 |
22 % |
|
Сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет |
1000х6,5%=65 |
2000х13%=260 |
260-65=195 |
Сумма налога, зачисляемая в городской бюджет |
1) 1000х11%=110 2) 110x50%/100% =55 с учетом льготы ст.2 Закона г.Москвы N 19 от 18.06.97 |
1) 2000х22%=440 2)440х50%/100%= 220 с учетом льготы ст.2 Закона г. Москвы от 18.06.97 |
|
Общая сумма налога | 65+55 = 120 | 260+220 = 480 | 480-120 = 360 |
Доля налога, зачисляемого в федеральный бюджет в общей сумме налога |
195/ 360 x 100% = 54,2% |
||
Сумма дополнительных платежей в том числе: в федеральный бюджет в городской бюджет |
100 100х54,2/ 100=54,2 100-54,2%= 45,8 |
2. Пример расчета по предприятию "Б", получающему прибыль, облагаемую по разным ставкам, за III квартал в условных единицах
Показатели | 9 месяцев | I полугодие | III квартал |
Налогооблагаемая прибыль, полученная от посреднической деятельности |
400 |
100 |
|
Налогооблагаемая прибыль, полученная от других видов деятельности |
200 |
300 |
|
Ставка налога в федеральный бюджет |
13% |
13% |
|
Ставка налога в городской бюджет по прибыли от посреднической деятельности |
25% |
25% |
|
Ставка налога в городской бюджет по прибыли от других видов деятельности |
22% |
22% |
|
Сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет |
13%х(400+200) =78 |
13%x(100+300) =52 |
78-52=26 |
Сумма налога, зачисляемая в городской бюджет |
(25%х400)+ (22% х 200)=144 |
(25%х100)+ (22% х 300)=91 |
|
Общая сумма налога | 78+144=222 | 52+91 = 143 | 222-143=79 |
Доля налога, зачисляемого в федеральный бюджет в общей сумме налога |
26/79x100% =33% |
||
Сумма дополнительных платежей в том числе: в федеральный бюджет в городской бюджет |
10 10х33%/ /100%=3,3 10-3,3=6,7 |
3. Пример расчета 2 по организации "X", находящейся в г.Москве и имеющей структурное подразделение в г. N, за II квартал в условных единицах
Показатели | I квартал | I полугодие | II квартал |
Налогооблагаемая прибыль по консолидированному расчету |
2400 | 2000 | |
Средний удельный вес московской организации без структурного подразделения - в % |
30% | 85% | |
Средний удельный вес структурного подразделения в г. N - в % |
70% | 15% | |
Налогооблагаемая прибыль московской организации без структурного подразделения |
720 | 1700 | |
Налогооблагаемая прибыль структурного подразделения в г. N |
1680 | 300 | |
Ставка налога | |||
а) в федеральный бюджет | 13% | 13% | |
б) в бюджет г.Москвы и бюджет г.N | 22% | 22% | |
Сумма налога всего: | 840 | 700 | -140 |
а) в федеральный бюджет | 312 | 260 | -52 |
б) в бюджет г.Москвы | 158,4 | 374 | +215,6 |
в бюджет г. N | 369,6 | 66 | -303,6 |
Как видно из приведенного примера организацией определена сумма налога за II квартал (-52+215,6=163,6), причитающаяся к уплате в городской бюджет, но, учитывая, что в целом отсутствует налогооблагаемая прибыль, расчет дополнительных платежей не производится.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.