Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 29 января 1999 г. N 11-13/2464 "О налоговых льготах" (утратило силу)

Письмо Госналогинспекции по г. Москве от 29 января 1999 г. N 11-13/2464
"О налоговых льготах"

ГАРАНТ:

Согласно письму Госналогинспекции по г. Москве от 13 апреля 1999 г. N 11-13/10232 настоящее письмо утратило силу

В связи с возникающими запросами, а также разъяснениями, полученными от Госналогслужбы России, Государственная налоговая инспекция по г. Москве вносит следующие изменения в Письмо от 23.09.97 N 11-13/23278:

1. Дополнить письмо разделом V следующего содержания:

"V. В соответствии с пунктами 1 и 16 статьи 2 Закона города Москвы от 18.06.97 N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль" не включаются в налогооблагаемую прибыль при исчислении налога, подлежащего зачислению в бюджет г. Москвы, средства, полученные от других предприятий и организаций в рамках действия налоговых льгот. При этом получателями средств могут выступать как организации, являющиеся коммерческими, так и некоммерческие организации.

В соответствии с пунктом 2.12 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" в состав доходов и расходов некоммерческих организаций, не подлежащих налогообложению, включаются доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на их содержание, поступившие от других предприятий, а также расходы, производимые за счет этих средств.

Согласно Письму Госналогслужбы России от 02.03.98 N 02-2-10 доходы, образующиеся у некоммерческой организации в результате целевых поступлений на их содержание, а также расходы, произведенные из указанных средств и связанные с осуществлением основной уставной деятельности, налогообложению не подлежат.

Государственная налоговая служба Российской Федерации письмами от 02.02.98 N АП-8-27/54 и от 04.03.98 N 01-2-01/212 разъяснила, что получатель, являющийся в соответствии с ГК РФ коммерческой организацией, имеет право не учитывать средства, получаемые на целевые мероприятия в порядке действия указанных налоговых льгот, установленных Законом N 19, в составе налогооблагаемой прибыли при определении суммы налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в пределах льготируемой суммы взноса у инвестора.

Таким образом, не включается в состав налогооблагаемой прибыли получателя величина налоговой льготы, заявленная инвестором по строке 10б расчета налога от фактической прибыли.

Для подтверждения указанного права получатель начиная с 1999 года представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения Справку согласно приложению N 15 к настоящему письму.

Порядок
оформления Справки для освобождения полученных средств от налога на прибыль в федеральный бюджет

В сроки сдачи квартального (месячного) расчета налога от фактической прибыли (приложение N 16 к настоящему письму) инвестор и получатель представляют в налоговые органы по своему местонахождению справку по форме N 15 о размере льготы, заявленной инвестором в налоговом расчете по строке 10б, предварительно составленную в 2 экземплярах и подписанную каждой стороной. При этом основанием для подтверждения величины налоговой льготы является копия платежного поручения и копия выписки банка о движении средств на расчетном счете, при передаче иного имущества - акт его приемки-передачи, а также другие документы, подтверждающие право инвестора на получение налоговой льготы.

Справка по форме N 15 составляется нарастающим итогом с начала года.

В случае когда один инвестор осуществляет взносы нескольким получателям, Справка представляется раздельно по каждому получателю. При этом следует иметь в виду, что если общая сумма взносов превышает сумму налога на прибыль в городской бюджет, то распределение льготы по получателям (строка 2 Справки) производится исходя из доли каждого взноса в общей сумме взносов.

Например: инвестор произвел взносы в сумме 400 тыс.руб., в том числе некоммерческой спортивной организации Х на ее материально-техническое обеспечение в сумме 300 тыс.руб. и организации У на развитие спортивной базы в сумме 100 тыс.руб. Сумма налога на прибыль, зачисляемого в городской бюджет, по расчету инвестора составила 360 тыс.руб.

Следовательно, инвестором в налоговый орган будут представлены две Справки, отдельно:

- по организации Х на сумму:

1) фактическая пропорция

300 тыс.руб. : 400 тыс.руб. х 100% = 75%

2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса

360 тыс.руб. х 75% : 100% = 270 тыс.руб.

- по организации Y на сумму:

1) 100 тыс.руб. : 400 тыс.руб. х 100% = 25%

2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса

360 тыс.руб. х 25% : 100% = 90 тыс.руб.

Разность между величиной налоговой льготы, заявленной в расчете инвестором по данному получателю (строка 4 Справки), и суммой фактического взноса (строка 2) рассматривается как безвозмездно полученные средства и подлежит у получателя средств обложению налогом на прибыль в федеральный бюджет.

Если в ходе документальной проверки будут выявлены отклонения в размере предоставленной налоговой льготы, то на их величину начисляется налог в федеральный бюджет, а также в общеустановленном порядке - пеня".

2. Приложение N 1 к Письму Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 23.09.97 N 11-13/23278 заменяется приложением N 3 к настоящему письму.

3. Письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от 23.09.97 N 11-13/23278 дополняется приложениями N 15 и N 16 (соответственно приложения N 1 и 2 к настоящему письму).

4. Абзац 15 раздела III после пункта 1.12 после слов "перечисленных в данном пункте" дополняется словами "для инвестора приведен в приложении N 16", далее по тексту.

Заместитель руководителя инспекции, государственный советник налоговой службы III ранга

А. Глинкин

Приложение N 1

Приложение N 15
к письму ГНИ по г. Москве
от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278

В Государственную

налоговую инспекцию N ________________

по ___________________ округу г. Москвы

Справка
о величине налоговой льготы, заявленной

_________________________________________________________________________

                   (наименование организации-инвестора)

                          по фактическому взносу

________________________________________________________________________,

                  (наименование организации-получателя)

                       в расчете налога от прибыли

              в соответствии с п.1 ст.2 Закона города Москвы

                             от 18.06.97 N 19

                    за __________________ 199 ____ г.

               (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

-------------------------------------------------------------------------

N п/п   Показатели                                      Сумма (руб.)

-------------------------------------------------------------------------

  1         2                                             3      4

-------------------------------------------------------------------------

  1. Сумма фактических взносов, перечисленных

     получателям за ____________ 199 ____  г.

     (месяц, кв., п/годие, 9 мес., год)

-------------------------------------------------------------------------

  2. В том числе по получателю ______________

-------------------------------------------------------------------------

  3. Величина  налоговой  льготы,  заявленная

     инвестором в налоговом расчете по строке

     10б       за       отчетный       период

     __________________________  199  __   г.

     (месяц, кв., п/годие, 9 мес., год)

-------------------------------------------------------------------------

  4. В том числе по получателю ______________

     стр.2 : стр.1 х стр.3

-------------------------------------------------------------------------

  5. Сумма средств, подлежащих налогообложению

     у получателя в доход федерального бюджета

     (стр.2 - стр.4)

-------------------------------------------------------------------------

Инвестор:                                        Получатель:

Руководитель организации                         Руководитель организации

Главный бухгалтер                                Главный бухгалтер

Приложение N 2

Приложение N 16
к письму ГНИ по г.Москве
от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278

Расчет
налога от фактической прибыли по инвестору, применившему налоговую льготу по пункту 1 (либо 11) раздела III

              настоящего письма за _____________ 199 ___ г.

                   (мес., кв., 1 п/годие, 9 мес., год)

-------------------------------------------------------------------------

N п/п   Показатели                              По данным   По данным

                                                налогоплат. налог. орг.

-------------------------------------------------------------------------

  1         2                                        3          4

-------------------------------------------------------------------------

  1.   Валовая прибыль - всего

-------------------------------------------------------------------------

  2.   Из    валовой    прибыли,    подлежащей

       налогообложению, исключаются:

       а)

       б)

       ...

          Итого по строке 2

-------------------------------------------------------------------------

  3.   Сумма отчислений в резервный фонд

-------------------------------------------------------------------------

  4.   Льготы  по  налогу  на прибыль согласно

       п.4.6 Инструкции

-------------------------------------------------------------------------

  5.   Льготы по  налогу на  прибыль  согласно

       п.4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 Инструкции

-------------------------------------------------------------------------

  6.   Налогооблагаемая прибыль

       (стр.1 - стр.2 - стр.3 - стр.4 - стр.5)

-------------------------------------------------------------------------

  7.   Ставка налога на прибыль - всего в %

       в том числе:

       а) в федеральный бюджет

       б) в бюджет г. Москвы

-------------------------------------------------------------------------

  8.   Сумма  налога на прибыль - всего

       в том числе:

       а) в федеральный бюджет

       (стр.6 х стр.7а) : 100

       б) в бюджет г. Москвы

       (стр.6 х стр.7б) : 100

-------------------------------------------------------------------------

  9.   Сумма арендной платы

-------------------------------------------------------------------------

  10.  Причитается в бюджет налога на

       прибыль

       - всего (стр.10а + стр.10б)

       в том числе:

-------------------------------------------------------------------------

       а) в федеральный бюджет

       б) в бюджет г. Москвы

       (по специальному расчету)

-------------------------------------------------------------------------

Специальный расчет налога на прибыль в городской бюджет, показываемого по строке 10б расчета:

1. Сумма фактического взноса, подтвержденного

соответствующими документами* - всего               _____________________

в том числе:

- по получателю _____________________               _____________________

(наименование организации и ИНН)

- по получателю _____________________               _____________________

(наименование организации и ИНН)

- ...

2. Сумма налога на прибыль, исчисленного  без

учета льготы (строка 8б расчета)                    _____________________

3.  Сумма  льготы,   зачтенной  в   налоговом

расчете  (стр.1,  но  не  более  стр.2 спец.       _____________________

расчета)

4.  Сумма  налога  на  прибыль,    подлежащая

уплате в городской бюджет и  показываемая  по

стр.10б расчета (стр.2 - стр.3)                     _____________________

-----------------------------

* Документами, подтверждающими право на получение льготы, являются копия платежного поручения, выписка банка и иные документы по осуществлению расходов, поименованные в настоящем письме.

Приложение N 3

Приложение N 1
к письму ГНИ по г.Москве
от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278

Отчет
о получении и использовании денежных средств

                     за ________________ 199 ____ г.

                    (мес., кв.1 п/годие, 9 мес., год)

-------------------------------------------------------------------------

   N                   Показатели                              Сумма

  п/п                                                          (руб.)

-------------------------------------------------------------------------

   1                          2                                  3

-------------------------------------------------------------------------

   1.    Остаток неизрасходованных средств на начало года

-------------------------------------------------------------------------

   2.    Получено денежных средств (имущества) в отчетном

         периоде - всего

         из них:

   3.    - подтверждено справками

-------------------------------------------------------------------------

   4.    Налог  на  прибыль,  уплаченный  в   федеральный

         бюджет  с  полученных  сумм  (стр.2  -  стр.3) х

         ставка : 100%*

-------------------------------------------------------------------------

   5.    Израсходовано в отчетном периоде:

         а) по целевому назначению

         б) по нецелевому назначению

-------------------------------------------------------------------------

   6.    Остаток  неизрасходованных   средств  на   конец

         отчетного периода (стр.1 + стр.2 - стр.5)

-------------------------------------------------------------------------

   7.    Причитается  в  доход  городского  бюджета сумма

         нецелевого использования средств (стр.5б)

-------------------------------------------------------------------------

  Руководитель  организации                Главный бухгалтер

-------------------------------------------------------------------------

* Примечание: строка 4 "Налог на прибыль, уплаченный в федеральный бюджет с полученных сумм" заполняется только предприятиями и организациями, являющимися в соответствии с ГК РФ коммерческими организациями.