Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 августа 2012 г. N Ф02-3321/12 по делу N А33-17805/2011

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего судьи Брюхановой Т.А.,

судей: Новогородского И.Б., Парской Н.Н.,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Красноярского края от 17 февраля 2012 года по делу N А33-17805/2011, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2012 года по тому же делу (суд первой инстанции - Щелокова О.С.; суд апелляционной инстанции: Дунаева Л.А., Борисов Г.Н., Морозова Н.А.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Мехрона", ОГРН 1102468009401, ИНН 2466227748 (далее - общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании недействительным решения государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, ОГРН 1022402652469, ИНН 2466039624 (далее - фонд, ответчик) от 27.07.2011 N 92 об отказе в зачете расходов по выплате страхового обеспечения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Решением суда Красноярского края от 17 февраля 2012 года заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2012 года решение суда оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми судебными актами, фонд обратился в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

По мнению заявителя кассационной жалобы, судами сделан необоснованный вывод о реальном трудоустройстве Алексеевской В.А. в ООО "Мехрона", наличии доказательств исполнения ею трудовых обязанностей. Представленные обществом документы содержат противоречивые сведения, проверкой выявлены явные признаки фабрикования документов "задним" числом с проставлением на них подписей фиктивно трудоустроенной Алексеевской В.А. Общество в должности заместителя директора на самом деле не нуждалось и не нуждается, указанная должность была создана искусственно. Приказ об утверждении штатного расписания с указанием должности заместителя директора подписан Алексеевской В.А. 01.03.2012, то есть когда она в обществе еще не работала. Иные документы за подписью Алексеевской В.А. подписаны ею без соответствующих полномочий, доверенность на ее имя за подписью директора общества Олимова П.М. выдана только 01.05.2012, то есть тогда, когда Алексеевская В.А. уже находилась в отпуске по беременности и родам. Отчет об исполнении Алексеевской своих обязанностей, датированный 20.04.2012, представлен только в период нахождения Алексеевской В.А. в отпуске по беременности и родам, то есть носит формальный характер. В данном отчете указано на заключение ряда договоров, датированных днями, в которые Алексеевская В.А. никакой служебной деятельности не осуществляла, так как находилась в отпуске по беременности и родам. Остальные договоры, указанные в отчете, содержат внесенные в печатный текст документа рукописные записи ручкой, которые не могут расцениваться как подтверждение фактической деятельности Алексеевской В.А., ибо рукописные записи ручкой могут быть дописаны страхователем в печатный текст в любое время, в том числе и "задним" числом. Кроме того, виза о согласовании части договоров проставлена Алексеевской В.А. в дни 2 и 16 апреля 2011 года, когда она согласно табелям учета рабочего времени не работала. Служебные записки и акты проверки павильонов составлены обществом в одностороннем порядке, иными материалами дела не подтверждаются. Помимо изложенного по итогам проверки выяснилось, что общество не имеет свободных денежных средств, заработная плата и пособия выплачиваются обществом за счет заемных денежных средств, которые директор общества Олимов П.М. занял у самого себя ИП Олимова П.М. (договор займа от 11.04.2011 N 6). Указанные обстоятельства, по мнению фонда, свидетельствуют о недобросовестных действиях общества, направленных на неправомерное завладение государственными денежными средствами, при этом, как считает фонд, этим обстоятельствам судами надлежащая оценка не дана.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о времени и месте рассмотрения настоящего дела, своих представителей на судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.

Проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражными судами норм материального и соблюдения норм процессуального права, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам.

Как установлено судами и следует из материалов дела, филиалом N 7 (Центральный) государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации проведена камеральная проверка ООО "Мехрона" по вопросам обоснованности расходования средств на цели обязательного социального страхования за период с 01.01.2011 по 31.03.2011.

По результатам проверки составлен акт от 30.06.2011 N 1466, в котором зафиксировано нарушение Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и детством", выразившееся в неправомерном предъявлении ООО "Мехрона" к возмещению за счет средств социального страхования пособия по беременности родам, выплаченного Алексеевской В.А., фиктивно трудоустроенной на должность заместителя директора по коммерческим вопросам.

Данный вывод основан на следующих обстоятельствах: Алексеевская В.А. в период приема на должность заместителя директора по коммерческим вопросам (01.04.2011) находилась на позднем сроке беременности; спустя 19 дней после трудоустройства работник уходит в отпуск по беременности и родам; после ухода Алексеевской В.А. в отпуск по беременности и родам должность заместителя директора осталась вакантной; обществом не представлено доказательств, подтверждающих фактическое исполнение Алексеевской В.А. обязанностей по занимаемой должности. Фонд указал, что действия общества направлены на создание искусственной ситуации с целью необоснованного получения государственных денежных средств.

21.07.2011 страхователем представлены возражения на акт камеральной проверки.

21.07.2011 состоялось рассмотрение материалов проверки с участием представителей страхователя. По просьбе страхователя рассмотрение материалов камеральной проверки перенесено на 26.07.2011 (протокол от 21.07.2011 N 1466). 26.07.2011 рассмотрение материалов проверки состоялось при участии представителя страхователя (протокол от 26.07.2011 N 1466).

По результатам рассмотрения материалов проверки фондом принято решение от 27.07.2011 N 92, в соответствии с которым отказано в зачете расходов страхователя в сумме 57 643 рублей 84 копеек.

13.09.2011 страхователем в региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации подана жалоба на решение от 27.07.2011 N 92. По результатам рассмотрения жалобы решение от 27.07.2011 N 92 признано правомерным (письмо о рассмотрении жалобы от 06.10.2011 N 01-20/05/15486).

Считая, что решение от 27.07.2011 N 92 не соответствует требованиям законодательства, нарушает права и законные интересы страхователя, ООО "Мехрона" обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с вышеуказанным заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что представленными в дело доказательствами обществом подтверждено реальное трудоустройство Алексеевской В.А., в связи с чем расходы по выплате Алексеевской В.А. пособий в системе обязательного социального страхования заявлены обществом правомерно.

Суд апелляционной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (Закон N 165-ФЗ) отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 22 указанного Закона, основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Порядок обращения за страховым обеспечением, размер и порядок индексации страхового обеспечения устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (Закон N 255-ФЗ) финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.

Согласно нормам пунктов 1 и 5 статьи 13 указанного Закона назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 настоящей статьи).

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, а для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено пособие, и определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти документы, подтверждающие страховой стаж.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Обществом в подтверждение обоснованности расходов по выплате страхового обеспечения в отношении Алексеевской В.А. в учреждение представлены:

- документы о назначении на должность, квалификации и обязанностях Алексеевской В.А. (приказ от 01.04.2011 N 1 о принятии на должность заместителя директора Алексеевской В.А., трудовой договор от 01.04.2011, диплом серия ВБА N 0160202 Негосударственного образовательного учреждения "Современная гуманитарная академия", должностная инструкция заместителя директора от 01.04.2011),

- документы в подтверждение осуществления Алексеевской В.А. реальной трудовой деятельности (договор поставки от 01.01.2011 между ООО "Мехрона" и индивидуальным предпринимателем Лебедевым Е.В.; агентский договор N 2 от 21.03.2011; договор поставки от 01.04.2011 между ООО "Мехрона" и индивидуальным предпринимателем Филипповым В.В., содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 01.04.2011; договор поставки от 01.04.2011 N 19-П11 между ООО "Мехрона" и обществом "Красноярский привоз", содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 01.04.2011; договор субаренды нежилого помещения от 01.04.2011 N 3 с приложением N 1 между ООО "Мехрона" и индивидуальным предпринимателем Олимовым П.М., содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 01.04.2011; договор от 04.04.2011 N 12-11 с приложением N 1 между ООО "Мехрона" и обществом "Окна Сибири", содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 02.04.2011; договор займа N 6 от 11.04.2011, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 10.04.2011; договор поставки от 26.04.2011, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 16.04.2011; договор поставки от 27.04.2011 N 1416/11 с приложением N 1, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 14.04.2011; договор поставки от 27.04.2011 N 1417/11 с приложением N 1, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 14.04.2011; договор поставки от 12.05.2011 N 1095/11 с протоколом разногласий, спецификацией от 12.05.2011 N 1, актом об установлении расхождения по количеству и качеству, графиком поставок, протоколом разногласий к графику поставок, содержащие визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 18.04.2011; договор поставки от 12.05.2011 N 1095; отчет Алексеевской В.А. о проделанной работе за период с 01.04.2001 по 20.04.2011; служебная записка Алексеевской В.А. от 02.04.2011 о предоставлении выездного времени 02.04.2011 для рассмотрения и заключения договора с обществом "Окна Сибири"; служебная записка Алексеевской В.А. от 05.04.2011 об изъятии из продажи товара и выставлении ценников, составленная на основании акта проверки от 05.04.2011 N 001; служебная записка Алексеевской В.А. от 06.04.2011 об изъятии из продажи товара и выставлении ценников, составленная на основании акта проверки от 06.04.2011 N 002; служебная записка Алексеевской В.А. от 15.04.2011 о сокращении рабочих часов в торговых точках; акт проверки от 05.04.2011 N 001; акт проверки от 06.04.2011 N 002; претензия индивидуального предпринимателя Лебедева Е.В. от 06.04.2011; ответ Алексеевской В.А. от 07.04.2011 на претензию индивидуального предпринимателя Лебедева Е.В. от 06.04.2011; товарная накладная от 05.04.2011; письмо общества "Красноярская фруктовая компания" директору ООО "Мехрона" от 30.12.2011, в котором выражена благодарность Алексеевской В.А.; письмо индивидуального предпринимателя Филиппова В.В. директору ООО "Мехрона" от 12.01.2012, в котором выражена признательность Алексеевской В.А.; табель учета рабочего времени и расчетная ведомость за апрель 2011 года.

На основании представленных обществом документов судами был сделан вывод о подтверждении реальной трудовой деятельности Алексеевской В.А. в качестве заместителя директора ООО "Мехрона".

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 11 Закона N 255-ФЗ страховщики имеют право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, произведенные с нарушением законодательства Российской Федерации.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду подпункт 3 пункта 1 статьи 11 Закона N 165-ФЗ

В соответствии с решением фонда от 27.07.2011 N 92 обществом не представлено доказательств, подтверждающих фактическое исполнение Алексеевской В.А. обязанностей по занимаемой должности.

В соответствии со статьей 1 Закона N 165-ФЗ обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

В этой связи формальное соответствие представленных документов на получение компенсационной выплаты в системе обязательного социального страхования не может свидетельствовать об обоснованности получения такой выплаты, если в отношении работающих граждан не представлены документы, подтверждающие реальное трудоустройство застрахованного лица.

Вместе с тем, исходя из материалов проверки:

- договор поставки от 01.01.2011 между ООО "Мехрона" и индивидуальным предпринимателем Лебедевым Е.В. (л.д.56, т.1), агентский договор N 2 от 21.03.2011 (л.д. 59, т.1) согласованы Алексеевской В.А. до принятия ее на должность заместителя директора ООО "Мехрона";

- договор от 04.04.2011 N 12-11 с приложением N 1 между ООО "Мехрона" и обществом "Окна Сибири", содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 02.04.2011; договор займа N 6 от 11.04.2011, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 10.04.2011; договор поставки от 26.04.2011, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 16.04.2011; договор поставки от 27.04.2011 N 1416/11 с приложением N 1, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 14.04.2011; договор поставки от 27.04.2011 N 1417/11 с приложением N 1, содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 14.04.2011; договор поставки от 12.05.2011 N 1095/11 с протоколом разногласий, спецификацией от 12.05.2011 N 1, актом об установлении расхождения по количеству и качеству, графиком поставок, протоколом разногласий к графику поставок, содержащие визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 18.04.2011, договор поставки от 12.05.2011 N 1095 - согласованы ранее дат составления договоров, при этом даты ряда договоров выходят за рамки периода трудовой деятельности Алексеевской В.А. в апреле, прилагаемые к договорам документы согласованы ранее дат заключения договоров;

- договор поставки от 01.04.2011 между ООО "Мехрона" и индивидуальным предпринимателем Филипповым В.В., содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 01.04.2011; договор поставки от 01.04.2011 N 19-П11 между ООО "Мехрона" и обществом "Красноярский привоз", содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 01.04.2011; договор субаренды нежилого помещения от 01.04.2011 N 3 с приложением N 1 между ООО "Мехрона" и индивидуальным предпринимателем Олимовым П.М., содержащий визу Алексеевской В.А. о согласовании договора 01.04.2011 - согласованы Алексеевской В.А. в день назначения на должность, при этом доверенность на представление интересов ООО "Мехрона" в отношениях с предприятиями и организациями, связанных с заключением договоров, ведением переговоров, получением документов, проставлением подписи от имени ООО "Мехрона", выдана Алексеевской В.А. директором общества ООО "Мехрона" только 01.05.2011.

В соответствии со статьей 68 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными доказательствами, не могут подтверждаться в арбитражном суде иными доказательствами.

Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В материалы дела представлен приказ N 2ШР от 01.03.2011 об утверждении штатного расписания с должностью заместителя директора (л.д. 117, т.1). При этом данный приказ вынесен за подписью Алексеевской В.А., которая на момент вынесения приказа согласно проставленной в нем дате в обществе не работала.

Представленное в материалы дела штатное расписание за подписью директора ООО "Мехрона" Олимова П.М. (л.д.118) сведений о должности заместителя директора не содержит.

В подтверждение деятельности Алексеевской В.А. обществом представлены также ее отчет о проделанной работе за период с 01.04.2001 по 20.04.2011, служебная записка Алексеевской В.А. от 02.04.2011 о предоставлении выездного времени 02.04.2011 для рассмотрения и заключения договора с обществом "Окна Сибири"; служебная записка Алексеевской В.А. от 05.04.2011 об изъятии из продажи товара и выставлении ценников, составленная на основании акта проверки от 05.04.2011 N 001; служебная записка Алексеевской В.А. от 06.04.2011 об изъятии из продажи товара и выставлении ценников, составленная на основании акта проверки от 06.04.2011 N 002; служебная записка Алексеевской В.А. от 15.04.2011 о сокращении рабочих часов в торговых точках; акт проверки от 05.04.2011 N 001; акт проверки от 06.04.2011 N 002; претензия индивидуального предпринимателя Лебедева Е.В. от 06.04.2011; ответ Алексеевской В.А. от 07.04.2011 на претензию индивидуального предпринимателя Лебедева Е.В. от 06.04.2011.

Вместе с тем представленный отчет содержит данные о договорах и прилагаемых к ним документах, составление которых произошло за рамками периода трудовой деятельности Алексеевской В.А., представленные служебные записки и акты составлены обществом в одностороннем порядке, без участия третьих лиц. Письмо общества "Красноярская фруктовая компания" директору ООО "Мехрона" от 30.12.2011, в котором выражена благодарность Алексеевской В.А. и письмо индивидуального предпринимателя Филиппова В.В. директору ООО "Мехрона" от 12.01.2012, в котором выражена признательность Алексеевской В.А., как установлено проверкой, составлены по истечении нескольких месяцев со дня завершения Алексеевской В.А. работы в обществе за апрель месяц.

При этом из материалов дела не усматривается направление обществом коммерческих предложений своим контрагентам за подписью Алексеевской В.А. и получение писем от них на такие предложения. Представленные обществом копии договоров, товарная накладная на отпуск груза от имени общества подписаны руководителем общества Олимовым П.М.

Изложенным обстоятельствам судами оценка в совокупности в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не дана.

Вместе с тем перечисленные обстоятельства имеют определяющее значение для правильного разрешения дела.

С учетом изложенного суд кассационной инстанции считает, что оспариваемые судебные акты приняты по неполно исследованным обстоятельствам дела, в связи с чем подлежат отмене, а дело направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении необходимо оценить все имеющие значение для дела обстоятельства в совокупности, принять законное и обоснованное решение.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

постановил:

Решение Арбитражного суда Красноярского края от 17 февраля 2012 года по делу N А33-17805/2011, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 21 мая 2012 года по тому же делу отменить.

Направить дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд Красноярского края.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Т.А. Брюханова

Судьи

И.Б. Новогородский Н.Н. Парская