Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 23 августа 2012 г. N Ф02-3632/12 по делу N А33-20033/2011

Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в составе:

председательствующего судьи Брюхановой Т.А.,

судей: Левошко А.Н., Новогородского И.Б.,

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации на решение Арбитражного суда Красноярского края от 2 марта 2012 года по делу N А33-20033/2011, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2012 года по тому же делу (суд первой инстанции - Петракевич Л.О.; суд апелляционной инстанции: Севастьянова Е.В., Колесникова Г.А., Морозова Н.А.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Агротрейд", ОГРН 1092468011085, ИНН 2464215641 (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о признании недействительным решения государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации, ОГРН 1022402652429, ИНН 2466039624 (далее - фонд) N 8980 от 08.08.2011 об отказе в выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя по выплате страхового обеспечения, и обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 2 марта 2012 года заявленные удовлетворены.

Постановлением Третьего арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2012 года решение суда оставлено без изменения.

Не согласившись с принятыми судебными актами, фонд обратился в Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой, в которой просит их отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.

По мнению заявителя кассационной жалобы, Лощенко С.А. фиктивно трудоустроена на должность финансового директора ООО "Агротрейд", что подтверждается такими обстоятельствами как: родственные отношения директора общества Лощенко П.А. и работника Лощенко С.А. (супруги), отсутствие финансово-хозяйственной деятельности общества, отсутствие в обществе до трудоустройства Лощенко С.А. должности финансового директора, наличие вакантной должности финансового директора после ухода в отпуск по беременности и родам Лощенко С.А., несоответствие кандидатуры Лощенко С.А. требованиям, предъявляемым к должности финансового директора, представленная трудовая документация (приказы, расчетные ведомости, доверенности) содержит противоречия, представленная финансовая документация датирована днями, в которые Лощенко С.А. согласно табелям учета рабочего времени не работала, документы в подтверждение экономической и кадровой обоснованности принятия на должность финансового директора общества Лощенко С.А. обществом не представлены. Указанным обстоятельствам судами надлежащей оценки не дано. Вместе с тем они свидетельствуют о недобросовестных действиях общества, направленных на завладение государственными денежными средствами.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 35 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом уведомлены о времени и месте рассмотрения настоящего дела, своих представителей на судебное заседание не направили, в связи с чем дело рассматривается в их отсутствие.

Проверив в пределах, установленных статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения арбитражными судами норм материального и соблюдения норм процессуального права, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа приходит к следующим выводам.

Как установлено судами и следует из материалов дела, 7 июля 2011 года ООО "Агротрейд" обратилось в государственное учреждение - Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации в лице Филиала N 3 (Правобережный) с заявлением о возмещении 115 477 рублей 83 копеек произведенных страхователем расходов на обязательное социальное страхование в виде выплаты пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности и единовременного пособия при рождении ребенка.

Фондом проведена камеральная проверка ООО "Агротрейд" по вопросам обоснованности расходования средств Фонда социального страхования Российской Федерации за период с 01.04.2011 по 30.04.2011.

В результате камеральной проверки фондом установлено необоснованное произведение обществом указанной суммы расходов по выплате Лощенко С.А. пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности и единовременного пособия при рождении ребенка, исходя из следующих обстоятельств:

- на основании заключенного трудового договора N 1 от 01.07.2010, приказа N 1 от 01.07.2010 Лощенко Светлана Александровна принята ООО "Агротрейд" на должность финансового директора без испытательного срока с установлением должностного оклада в размере 12 500 рублей;

- на основании листков нетрудоспособности серии ВЭ N 0817304 от 06.01.2011, ВЮ N 4715166 от 26.05.2011, Лощенко С.А. с 06.01.2011 предоставлен отпуск по беременности и родам;

- работодатель выплатил Лощенко С.А. из кассы организации 116 969 рублей 3 копейки пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности и единовременного пособия при рождении ребенка (расходные кассовые ордеры N 1, N 2, N 3 от 16.05.2011);

- согласно справке территориального отдела агентства записи актов гражданского состояния Красноярского края (Октябрьский район г. Красноярска) от 16.04.2011 в архиве имеется запись о рождении 30.03.2011 у Лощенко С.А. и Лощенко П.А. дочери - Лощенко К.П.;

- Лощенко С.А. является супругой директора общества с ограниченной ответственностью "Агротрейд" Лощенко П.А.;

- Лощенко С.А. не имеет высшего профессионального образования, соответствующего занимаемой ею должности, данное лицо имеет высшее педагогическое образование с присвоением квалификации - учитель начальных классов, учитель русского языка и литературы (диплом серии АВС N 0419731, выданный 28.04.1998), и среднее специальное образование по специальности "Экономика, бухгалтерский учет и контроль" (диплом серии УТ-1 N 402625, выданный 27.06.1997);

- ранее Лощенко С.А. работала заведующей складом, продавцом, менеджером по продажам (трудовая книжка серии АТ-V N 8640196).

Результаты камеральной проверки отражены в акте N 8980 от 07.07.2011.

Пунктом 2 акта предусмотрено, что в случае несогласия страхователя с выводами фонда по проверке, организация вправе в течение 15 дней с момента получения акта представить в Фонд возражения.

22 июля 2011 года ООО "Агротрейд" представлены возражения на акт проверки.

Результаты рассмотрения материалов проверки и возражений страхователя отражены в протоколах N 17 от 29.07.2011 и N 19 от 08.08.2011. Рассмотрение проводилось с участием представителя общества Демьяненко Е.Г., действующей на основании доверенностей N б/н от 22.06.2011 и от 01.08.2011.

8 августа 2011 года директором филиала N 3 (Правобережный) государственного учреждения - Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации принято решение N 8980 об отказе в выделении денежных средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя по выплате страхового обеспечения, согласно резолютивной части которого ООО "Агротрейд" отказано в возмещении 116 132 рублей 83 копеек расходов на обязательное социальное страхование в виде выплаты Лощенко С.А. пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинское учреждение в ранние сроки беременности и единовременного пособия при рождении ребенка.

На данное решение обществом подана жалоба на имя вышестоящего должностного лица - управляющего государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации.

Письмом от 01.11.2011 N 01-20/04/17389 управляющий государственного учреждения - Красноярского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации уведомил общество об отсутствии оснований для отмены решения N 8980 от 08.08.2011.

В этой связи общество обратилось в арбитражный суд с указанным выше заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что фондом не доказан факт фиктивности трудоустройства Лощенко С.А. на должность финансового директора общества, фактическое осуществление данным лицом трудовой функции подтверждается представленными доказательствами.

Суд апелляционной инстанции поддержал позицию суда первой инстанции.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" отношения по обязательному социальному страхованию возникают у страхователя (работодателя) - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора.

Исходя из пунктов 1 и 2 статьи 22 указанного Закона, основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая.

Порядок обращения за страховым обеспечением, размер и порядок индексации страхового обеспечения устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.

Согласно нормам пунктов 1 и 5 статьи 13 указанного Закона назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в частях 3 и 4 данной статьи).

Для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, а для назначения и выплаты указанных пособий территориальным органом страховщика также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено пособие, и определяемые указанным федеральным органом исполнительной власти документы, подтверждающие страховой стаж.

В соответствии с частью 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Как установлено судами, Лощенко С.А. принята в ООО "Агротрейд" на должность финансового директора 01.07.2010 (трудовой договор N 1 от 01.07.2010, приказ N 1 от 01.07.2010) на ранних сроках беременности. Страховые случаи в виде беременности и родов наступили 06.01.2011 (предоставление отпуска по беременности и родам) и 30.03.2011 (рождение ребенка), то есть более чем через 6 и 9 месяцев после приема женщины на должность.

Согласно должностной инструкции (л.д.55, 57 т.2) на должность финансового директора назначается лицо, отвечающее следующим требованиям: высшее образование и стаж работы по специальности в области организации финансовой либо другой деятельности не менее 3 лет (пункт 1.6).

Материалами дела подтверждается, что Лощенко С.А. имеет высшее профессиональное педагогическое образование и среднее специальное образование по специальности "Экономика, бухгалтерский учет и контроль".

Согласно записям в трудовой книжке ранее Лощенко С.А. работала заведующей складом (с 17.01.1999 по 05.06.2000 в ООО "Агротрейд"), продавцом (с 01.07.2002 по 02.10.2006 у индивидуального предпринимателя Лощенко П.А.), менеджером по продажам (переведена на должность с 02.10.2006 по 01.07.2008) и директором общества с ограниченной ответственностью "Светко" (с 01.07.2008 по 30.06.2010).

С учетом изложенного судами обоснованно указано на соответствие кандидатуры Лощенко С.А. требованиям указанной должностной инструкции.

Довод фонда о том, что кандидатура Лощенко С.А. не соответствовала требованиям, предъявляемым к должности финансового директора Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 N 37, рассмотрен судами и обоснованно отклонен на том основании, что данный справочник носит рекомендательный характер, а общество, являясь коммерческой организацией, в своих локальных актах не предусмотрело применение при назначении на должность финансового директора положений названного справочника.

Как установлено судами, в подтверждение фактического выполнения Лощенко С.А. обязанностей по должности обществом представлены:

- табели учета рабочего времени за период с 01.07.2010 по 31.12.2010, согласно которым продолжительность рабочего времени данного работника составляла 40 часов в неделю;

- товарные накладные N 512 от 16.11.2010, N 425 от 05.10.2010, N ООО-020064 от 11.11.2010, N ООО-021220 от 26.11.2010, N 525 от 23.11.2010, N ООО-020398 от 16.11.2010, N 1069 от 20.08.2010, N 828 от 04.08.2010, N 1107 от 23.08.2010, N 1389 от 10.09.2010, N 1814 от 08.10.2010, N 2700 от 09.12.2010, N 2341 от 15.11.2010, N 614 от 16.07.2010, N 239 от 28.07.2010; счета-фактуры N 2040 от 01.12.2010, N 698 от 20.08.2010, подписанные Лощенко С.А. в качестве финансового директора общества на основании доверенности N 5 от 01.07.2010;

- договоры N 98 от 23.07.2010, N 115 от 02.07.2010, заключенные обществом с ограниченной ответственностью "Агротрейд" с контрагентами, подписанные от имени общества финансовым директором Лощенко С.А.;

- акты сверки расчетов с обществом с ограниченной ответственностью "Гермес" и обществом с ограниченной ответственностью "Торра", подписанные от имени общества с ограниченной ответственностью "Агротрейд" финансовым директором Лощенко С.А.;

- государственный контракт на поставки товара N 156 от 06.07.2010, подписанный от имени общества с ограниченной ответственностью "Агротрейд" финансовым директором Лощенко С.А.

Письмами муниципальное учреждение здравоохранения "Городская клиническая больница N 20 им. И.С. Берзона", краевое государственное бюджетное общеобразовательное учреждение "Красноярский кадетский корпус", краевое государственное бюджетное общеобразовательное учреждение "Красноярская Мариинская женская гимназия-интернат", краевое государственное бюджетное учреждение социального обеспечения "Красноярский детский дом-интернат N 3 для умственно отсталых детей", краевое государственное бюджетное учреждение социального обеспечения "Красноярский дом-интернат N 1 для граждан пожилого возраста и инвалидов" подтвердили факт представления интересов общества с ограниченной ответственностью "Агротрейд" в рамках исполнения заключенных с указанными бюджетными организациями государственных контрактов финансовым директором общества Лощенко С.А.

Кроме того, Лощенко С.А. обладала правом первой подписи банковских документов общества с ограниченной ответственностью "Агротрейд", что подтверждается карточкой с образцами подписей и оттисками печатей Красноярского отделения N 161 (дополнительный офис N 161/0242) Восточно-Сибирского банка открытого акционерного общества "Сберегательный банк Российской Федерации".

Проанализировав представленные документы, суды установили, что они подтверждают факт реальной трудовой деятельности Лощенко С.А. в качестве финансового директора общества.

Фондом заявлен довод о том, что данные документы надлежащим образом судами не исследованы, оценка представленным документам на предмет того, что трудовая документация (приказы, расчетные ведомости, доверенности) содержит противоречия, представленная финансовая документация датирована днями, в которые Лощенко С.А. согласно табелям учета рабочего времени не работала, - не дана.

Вместе с тем такой довод заявлялся фондом в апелляционной жалобе, был предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции, при этом суд сделал вывод о том, что факты наличия в обществе двух приказов о приеме Лощенко С.А. на должность с идентичными номерами и датами их принятия, двух должностных инструкций финансового директора общества, а также отсутствие в указанных инструкциях подписи Лощенко С.А. не опровергают факта принятия данного лица на должность в общество 01.07.2010 и реального осуществления ею своей трудовой функции. Подписание Лощенко С.А. части документов в дни, указанные в табели учета времени в качестве выходных, как указал суд, не опровергает факта их подписания и исполнения Лощенко С.А. своих трудовых обязанностей как финансового директора общества "Агротрейд". При этом судом учтено, что общество в ходе проведения фондом проверки поясняло, что данное расхождение возникло вследствие технической ошибки в заполнении табелей (смещения строк табелей), данная ошибка была устранена страхователем, исправленные табели представлены в фонд в рамках проверки.

Оснований для переоценки изложенных обстоятельств с учетом представленных в материалы дела доказательств суд кассационной инстанции не усматривает.

Довод фонда о том, что обществом не представлены документы в подтверждение экономической и кадровой обоснованности принятия на должность финансового директора общества Лощенко С.А., рассмотрен судами и с учетом подтверждения обществом реальной трудовой деятельности Лощенко С.А. обоснованно отклонен на том основании, что в соответствии со статьей 22 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель в целях эффективной экономической деятельности и рационального управления имуществом вправе самостоятельно под свою ответственность принимать необходимые кадровые решения.

Иные доводы фонда были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и им дана надлежащая правовая оценка.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции поддерживает вывод судов о том, что фондом не доказан факт фиктивности трудоустройства Лощенко С.А. в общество на должность финансового директора.

В этой связи суд оспариваемые судебные акты отмене или изменению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа

постановил:

Решение Арбитражного суда Красноярского края от 2 марта 2012 года по делу N А33-20033/2011, постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 7 июня 2012 года по тому же делу оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Т.А. Брюханова

Судьи

А.Н. Левошко И.Б. Новогородский