Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26 августа 2019 г. N Ф04-3819/19 по делу N А27-16864/2018

г. Тюмень

26 августа 2019 г.

Дело N А27-16864/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 20 августа 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 26 августа 2019 года.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего Шабановой Г.А.

судей Беловой Л.В.

Черноусовой О.Ю.

при ведении протокола помощником судьи Мейранс А.Г.,

рассмотрел в судебном заседании с использованием средств (аудиозаписи) видеоконференц-связи кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Твой выбор" на решение от 26.03.2019 Арбитражного суда Кемеровской области (судья Горбунова Е.П.) и постановление от 08.06.2019 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Скачкова О.А., Кривошеина С.В., Логачев К.Д.) по делу N А27-16864/2018 по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Твой выбор" (650503, Кемеровская область, Кемеровский район, поселок Ясногорский, улица Центральная, дом 13, корпус А, ОГРН 1154250016612, ИНН 4250010231) к Кемеровской таможне (650055, Кемеровская область, город Кемерово, улица Сарыгина, 36, ОГРН 1024200707079, ИНН 4205009474) об оспаривании постановлений по делам об административных правонарушениях.

Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Команич Е.А.) в заседании участвовали представители:

от общества с ограниченной ответственностью "Твой выбор" - конкурсный управляющий Муратов И.С. на основании резолютивной части определения от 15.08.2019 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-937/2019,

от Кемеровской таможни - Мигулев В.В. по доверенности от 30.10.2018, Маджара Ж.С. по доверенности от 03.09.2018.

Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью "Твой выбор" (далее - общество, ООО "Твой выбор") обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлениями о признании незаконными и отмене постановлений Кемеровской таможни (далее - таможенный орган, таможня) от 17.07.2018 N N 10608000-478/2018, 10608000-479/2018, 10608000-480/2018, 10608000-481/2018, 10608000-482/2018, 10608000-483/2018, 10608000-484/2018 о привлечении к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Возбужденные на основании указанных заявлений дела N А27-16864/2018, N А27-16875/2018, N А27-16918/2018, N А27-16923/2018, N А27-16925/2018, N А27-16926/2018, N А27-16938/2018 в порядке, предусмотренном статьей 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), объединены в одно производство для их совместного рассмотрения в рамках дела N А27-16864/2018.

Решением от 26.03.2019 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 08.06.2019 Седьмого арбитражного апелляционного суда, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе, поданной в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, ООО "Твой выбор" просит отменить указанные судебные акты и удовлетворить заявленные им требования.

По мнению подателя жалобы, таможенный орган неверно определил срок для исполнения обязанности по репатриации валютной выучки и вменил обществу 7 административных правонарушений при наличии одного события; вина ООО "Твой выбор" в их совершении отсутствует, поскольку при осуществлении расчетов с нерезидентом общество действовало в качестве агента по договору от 20.04.2017, но за счет принципала - общества с ограниченной ответственностью "Кузбасс Трейд" (далее - ООО "Кузбасс Трейд"); суды неправомерно отказались применять положения частей 3.2 и 3.3 статьи 4.1, статьи 4.1.1 КоАП РФ.

В отзыве на кассационную жалобу таможенный орган просит оставить принятые по делу судебные акты без изменения как соответствующие действующему законодательству.

Проверив в порядке статей 284, 286 АПК РФ обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, отзыве на нее и выступлении присутствующих в заседании представителей лиц, участвующих в деле, суд округа не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации таможней выявлен факт нарушения ООО "Твой выбор" требований пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании), выразившийся в неисполнении обязанности по возврату в Российскую Федерацию в установленный срок денежных средств, уплаченных нерезиденту - "Kemir Limited" (Кипр) - за не ввезенный в Российскую Федерацию товар (модули памяти, флэш-памяти, USB-накопители) в соответствии с условиями внешнеэкономического контракта от 04.05.2017 N 1-643-27624036.

Указанное обстоятельство послужило основанием для составления таможенным органом в отношении общества протоколов об административных правонарушениях от 14.06.2018 и вынесения 7 постановлений от 17.07.2018 о привлечении его к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в общей сумме 10 400 746, 66 руб.

Не согласившись с указанными постановлениями, ООО "Твой выбор" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленного требования, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводам о наличии в действиях общества составов вменяемых правонарушений и соблюдении процедуры привлечения его к административной ответственности. При этом суды не усмотрели оснований для применения статей 2.9, 4.1 и 4.1.1 КоАП РФ.

Оставляя принятые по делу судебные акты без изменения, суд округа исходит из доводов кассационной жалобы и конкретных обстоятельств рассматриваемого спора.

Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в виде административного штрафа, размер которого для юридических лиц составляет одну стопятидесятую ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из материалов дела следует, что 04.05.2017 между ООО "Твой выбор" (покупатель) и "Kemir Limited" (Кипр) заключен контракт N 1-643-27624036 (далее - контракт) на поставку модулей памяти, флэш-памяти, USB-накопителей (далее - товар) на условиях EXW Шанхай и EXW Шэньчжень (Инкотермс 2010); общая стоимость контракта составляет 20 000 000 долларов США (пункт 2.3); паспорт сделки по контракту оформлен 10.05.2017 в Кемеровском отделении N 8615 ПАО Сбербанк под номером 17050002/1481/0528/2/1.

В соответствии с пунктами 8.2 и 8.3 контракта он вступает в силу с момента подписания и действует в течение одного года. Соглашение автоматически прекращается по истечении 1 (одного) года в случае, если стороны не уведомили друг друга письменно о продлении; датой завершения исполнения всех обязательств по контракту, указанной обществом в паспорте сделки, является 03.05.2018.

Статьей 4 контракта предусмотрена предоплата 50 % от суммы заказа в течение 10 рабочих дней с момента выставления счета и оставшиеся 50 % от суммы заказа - в течение 5 рабочих дней с момента извещения о готовности к отгрузке товара покупателю; товар должен быть ввезен на территорию России в течение 90 дней, но не более чем 160 дней от даты предоплаты товара (пункт 3.3 контракта); если товар не поставлен в течение 160 дней после даты оплаты, то продавец обязан вернуть предоплату на счет покупателя в течение 20 дней и оплатить неустойку в размере 20 % от стоимости товара (пункт 4.2 контракта).

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, суды двух инстанций установили, что в период с 22.06.2017 по 05.09.2017 общество перечислило нерезиденту в счет оплаты по контракту сумму, эквивалентную 244 092, 39 долларам США (9 переводов в иностранной валюте), в том числе: 07.07.2017 - 16 639 долларов США, 27.07.2017 - 30 250 долларов США, 02.08.2017 - 18 209 долларов США, 07.08.2017 и 09.08.2017 - 39 732,81 и 5 101,11 долларов США соответственно, 10.08.2017 - 30 834,02 долларов США, 28.08.2017 - 45 780 долларов США, 05.09.2017 - 16 808 евро и 37 555 долларов США; несмотря на неполную оплату обществом счета от 05.05.2017 (4 723 770 долларов США), продавец направил в его адрес уведомления от 14.06.2017 и 02.10.2017 о готовности товара к отгрузке, однако товар на территорию Российской Федерации не был ввезен; сроки для возврата денежных средств, уплаченных "Kemir Limited" за не поставленный товар (с учетом пункта 4.2 контракта, выходных и праздничных дней), истекли 23.01.2018, 29.01.2018, 05.02.2018, 06.02.2018, 24.02.2018, 04.03.2018, 06.03.2018; обязанность по репатриации валютной выручки обществом не исполнена.

Поскольку материалы дела не содержат доказательств, свидетельствующих о принятии ООО "Твой выбор" всех зависящих от него мер, направленных на соблюдение валютного законодательства, о существовании каких-либо объективных препятствий для выполнения возложенной на него публично-правовой обязанности, арбитражные суды пришли к верному выводу о наличии в его деянии составов административных правонарушений, предусмотренных частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом суды обоснованно отметили, что при заключении контракта общество вправе было установить такие способы обеспечения исполнения контрагентом своих обязательств как банковская гарантия или поручительство, механизм досудебного порядка урегулирования возникших разногласий с указанием конкретных сроков направления и рассмотрения претензий; страхованием коммерческих рисков ООО "Твой выбор" не воспользовалось; проверка надежности и деловой репутации нерезидента не проводилась, предъявление требования о выплате неустойки в размере 20 % стоимости товаров (пункт 4.2 контракта) и ведение с ним претензионной работы документально не подтверждены, иск (дело N А27-29038/2018) подан лишь после возбуждения настоящего дела в суде.

Нарушений норм КоАП РФ в ходе производств по делам об административных правонарушениях судами не выявлено. Оспариваемые постановления вынесены таможней с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Административное наказание назначено обществу таможенным органом в соответствии с требованиями статей 3.1, 4.1, 4.4 КоАП РФ, в пределах санкции части 5 статьи 15.25 КоАП РФ пропорционально размеру невозвращенных в Россию денежных средств.

Отклоняя ссылку ООО "Твой выбор" на нарушение таможней части 5 статьи 4.1 КоАП РФ, суды правомерно указали, что при совершении деяний, предусмотренных диспозицией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, резидент подлежит привлечению к административной ответственности по каждому случаю нарушения срока возврата денежных средств, предусмотренного внешнеторговым контрактом; срок для репатриации валютой выручки может определяться датой завершения обязательств по контракту (истечения срока его действия), если в условиях контракта такой срок не оговорен.

Исходя из конкретных обстоятельств рассматриваемого дела и совершения административных правонарушений, характера, последствий и степени их общественной опасности, арбитражные суды не усмотрели оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения общества от административной ответственности, а также уменьшения в порядке частей 3.2 и 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ размеров назначенных ему административных штрафов, сочтя их справедливыми и соразмерными допущенным нарушениям.

Согласно части 1 статьи 4.1.1. КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Принимая во внимание, что невыполнение обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенный на таможенную территорию Российской Федерации товар, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности государства в виде оттока капитала за рубеж, суды пришли к верному выводу об отсутствии в рассматриваемом случае совокупности условий, необходимых для применения статьи 4.1.1 КоАП РФ.

С учетом изложенного арбитражные суды обоснованно отказали ООО "Твой выбор" в удовлетворении требований о признании незаконными постановлений таможни от 17.07.2018.

Иное толкование подателем кассационной жалобы положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении судами нижестоящих инстанций норм права.

Оснований для отмены обжалуемых судебных актов в соответствии со статьей 288 АПК РФ не установлено.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

решение от 26.03.2019 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 08.06.2019 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-16864/2018 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Г.А. Шабанова

Судьи

Л.В. Белова О.Ю. Черноусова