Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21 июня 2021 г. N Ф09-4229/21 по делу N А76-7761/2020

Екатеринбург

21 июня 2021 г.

Дело N А76-7761/2020

Резолютивная часть постановления объявлена 17 июня 2021 г.

Постановление изготовлено в полном объеме 21 июня 2021 г.

Арбитражный суд Уральского округа в составе:

председательствующего Кравцовой Е. А.,

судей Гавриленко О. Л., Сухановой Н. Н.

рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Грязнова Михаила Олеговича (далее - предприниматель Грязнов М.О.) на постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2021 по делу N А76-7761/2020 Арбитражного суда Челябинской области.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом путем направления в их адрес копий определения о принятии кассационной жалобы к производству заказным письмом с уведомлением, а также размещения данной информации на официальном сайте Арбитражного суда Уральского округа.

В судебном заседании, в том числе путем использования сервиса "Онлайн заседания" приняли участие представители:

предприниматель Грязнов М.О. (паспорт);

общества с ограниченной ответственностью "Новиком" (далее - общество "Новиком", общество) и Ахмедова Сергея Исмаиловича (далее - Ахмедов С.И.) - Рой В.М. (доверенность от 15.06.2021, 16.06.2021);

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 17 по Челябинской области (далее - регистрирующий орган) - Горяной М.В. (доверенность).

инспекции Федеральной налоговой службы по Тракторозаводскому району г. Челябинска (далее - ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска) - Лузин А.В. (доверенность).

Общество "Новиком" и Ахмедов С.И. обратились в Арбитражный суд Челябинской области с заявлениями к инспекции о признании недействительными решений о внесении записи от 19.12.2019 N 6197456716902 о недостоверности сведений об адресе общества "Новиком", о внесении записи от 14.01.2020 N 220740016371 о недостоверности сведений о директоре и об учредителе "Новиком", Ахмедове С.И., о признании записи за ГРН 6197456710902 от 19.12.2019 и за ГРН 220740016371 от 14.01.2020 недействительными (с учетом уточнения требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ИФНС по Тракторозаводскому району г. Челябинска, предприниматель Грязнов М.О.

Решением Арбитражного суда Челябинской области от 03.11.2020 заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2021 решение суда первой инстанции отменено, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе предприниматель Грязнов О.М. просит постановление суда апелляционной инстанции отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе, выражая несогласие с выводами апелляционного суда о правомерности принятия регистрирующим органом оспариваемых решений, указывая на необоснованное принятие судом доказательств, представленных регистрирующим органом, которые добыты с нарушением требований действующего законодательства.

Проверив законность судебных актов в порядке статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в пределах доводов кассационной жалобы, суд кассационной инстанций пришел к следующим выводам.

Как следует из сведений ЕГРЮЛ, общество зарегистрировано в качестве юридического лица 03.09.2019, адрес места нахождения: г. Челябинск, пер. Артиллерийский, д. 6, пом. 1 оф. 16, учредителем и директором указан Ахмедов С.И.

В регистрирующий орган инспекцией 07.11.2019 представлено заявление (вх. N 5216212А) по форме Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, относительно адреса общества.

Также инспекцией в протоколе опроса от 14.11.2019 зафиксировано, что фактически Ахмедов С.И. не является руководителем (учредителем) общества, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет, документы общества и ЭЦП им переданы иным лицам.

В регистрирующий орган 15.11.2019 представлено заявление (вх. N 5216670А) по формам Р34001 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, относительно руководителя и учредителя общества, а также возражения относительно предстоящей государственной регистрации.

С целью проверки достоверности сведений в ЕГРЮЛ, 12.11.2019 и 20.11.2019 регистрирующим органом заказной корреспонденцией по адресу нахождения общества и месту жительства Ахмедова С.И., направлены требования-предписания о необходимости представления документов, подтверждающих достоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе общества, о руководителе и учредителе общества.

В связи с тем, что в течение 30 дней с даты направления требования-предписания не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений, регистрирующим органом в ЕГРЮЛ, 19.12.2019 внесена запись за ГРН 6197456710902 о недостоверности сведений об адресе общества, а 14.01.2020 за ГРН 220740016371 - об Ахмедове С.И как об учредителе и руководителе.

Полагая, что решения не соответствует требованиям действующего законодательства, нарушает права и законные интересы, общество и Ахмедов С.И. обратились в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд апелляционной инстанции исходил из следующего.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено Законом о государственной регистрации (пункт 2 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации).

В пункте 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ) определены случаи проведения проверки достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, а также способы проведения такой проверки.

Пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами в, д и (или) л пункта 1 статьи 5 указанного Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений.

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном указанным Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

В рассматриваемом случае записи о недостоверности сведений относительно учредителя и лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица, внесены в ЕГРЮЛ в связи с наличием в регистрирующем органе соответствующей информации по результатам проведенной проверки.

Согласно материалам дела, общество "Новиком" зарегистрировано по адресу: 454007, город Челябинск, пер. Артиллерийский д. 6 пом. 1 оф. 16. Физическим лицом, имеющем право действовать от имени общества и его учредителем, является Ахмедов С.И.

Как установлено судом, по адресу г. Челябинск, пер. Артиллерийский д. 6 расположен 5-этажный жилой многоквартирный дом с нежилым помещением на первом этаже в цоколе, собственником помещения является ООО "Балкар-Сервис", которое предоставляет в аренду Грязнов М.О. с правом передачи помещения в субаренду без дополнительного согласования с собственником.

Во время проведения неоднократных осмотров адресного объекта, зафиксировано систематическое изменение бумажных табличек с наименованиями организаций, изменяющихся в зависимости от документов, поступивших в налоговый орган.

Инспекцией направлен запрос в банк с целью выявления оплаты за аренду помещений предпринимателю Грязнову М.О., из полученных сведений установлено, что с расчетных счетов вышеперечисленных организаций платежи за аренду не поступали, кроме того от руководителей как физических лиц арендная плата на счет Грязнова М.О. не перечислялась.

17.10.2019 осуществлен осмотр помещения, в результате которого установлено, что дверь в помещение заперта, сотрудники и представители отсутствуют, количество вывесок не соответствует количеству зарегистрированных по данному адресу организаций.

В 14.45 этого же дня осуществлен повторный выезд по данному адресу, в результате которого установлено, что в помещении N 1 находится представитель по доверенности организаций (обществ "Ордос", "Норд-Ист", "Паритет", "Вектра", "Интелком", "Тобос") Жернов Роман Георгиевич, часть доверенностей выдана в 2018 году, в то время, как все организации зарегистрированы в период с августа по октябрь 2019 г. По 11 организациям представители отсутствуют, руководителей нет, связь с юридическими лицами невозможна, кроме того в помещении отсутствует оргтехника и какая-либо документация имеющая отношения к вышеперечисленным юридическим лицам.

18.10.2019 осуществлен осмотр помещения N 1, на момент осмотра дверь в помещение открыта, в офисе количество рабочих мест не увеличилось, мебель и оргтехника отсутствует, руководители организаций отсутствуют, Жернову Р.Г. вручена повестка о явке в инспекцию 18.10.2019 в 15.30 (на втором экземпляре повестки поставлена подпись), по данной повестке Жернов Р.Г. в назначенное время не явился.

18.10.2019 и 21.10.2019 осуществлен осмотр помещения, на момент осмотра дверь в помещение заперта, представители данных организаций и руководители отсутствуют. Количество рабочих мест не увеличилось, документация и оргтехника отсутствуют.

24.10.2019 на юридический адрес организаций заказным письмом направлены повестки о вызове на допрос руководителей. В назначенное время ни один из руководителей не явился, в связи с чем, составлены акты о неявке.

Указанные выше обстоятельства свидетельствуют о том, что фактически обществом "Новиком" финансово-хозяйственная деятельность не осуществляется, по адресу указанному в ЕГРЮЛ в качестве юридического - общество не находится.

Доказательства, опровергающие результаты проверочных мероприятий и свидетельствующие о фактическом нахождении постоянно действующего исполнительного органа общества "Новиком" по указанному адресу, в материалы дела не представлены.

14.11.2019 составлен протокол опроса Ахмедова С.И. как руководителя организации общества "Новиком", согласно которому указанное лицо является инициатором создания обществ "Новиком" и "Норд-Ист", решения принимает лично. Указано, что он не является директором или учредителем этих организаций, нигде не работает, только является директором, получает заработную плату 10 000 руб., за которую не предоставляет отчетность. В его должностные обязанности входит поиск контрагентов, разработка сайта. За подготовку документов оплатил 1000 руб., документы на регистрацию подавал лично. Указал, что документы обществ находятся по адресу их регистрации, на столе. Отчетность сдает бухгалтер, услуги которой оплачиваются, был у нотариуса, на кого выдал доверенность - не знает. Далее от пояснений Ахмедов С.И. отказался на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации. Дополнительно указано, что фактически не является руководителем (учредителем), ФХД не осуществляет, документы организаций и ЭЦП переданы другим лицам. В протоколе имеются подписи Ахмедова С.И. о получении протокола, о том, что со слов свидетеля записано верно, Ахмедов С.И. предупрежден об ответственности за дачу заведомо ложных показаний.

На основании указанных пояснений регистрирующим органом заполнены форма Р34002, Р34001, указанные формы содержат подписи Ахмедова С.И.

Как указывает регистрирующий орган, правоохранительными органами возбуждены уголовные дела, на основании постановления суда произведена выемка, а также исследование документов, в отношении подписей Ахмедова С.И. сделаны выводы о том, что подписи в представленных документах, вероятно, выполнены Ахмедовым С.И. Краткие записи выполнены Ахмедовым С.И.

Таким образом, фактически Ахмедов С.И. полномочии руководителя и учредителя общества "Новиком" не осуществлял.

В целях проверки действительной воли Ахмедова С.И. относительно деятельности созданного им общества "Новиком", получения объяснений по обстоятельствам дела, суд апелляционной инстанции предлагал Ахмедову С.И. явиться в судебное заседание, однако в судебное заседание он не явился.

При этом при рассмотрении настоящего дела и дела А76-9627/2020, Ахмедов С.И. представлял аналогичные пояснения, дела имеют схожие обстоятельства. Интересы обществ "Новиком" и "Норд-Ист" и Ахмедова С.И. представляет один представитель.

Указанное поведение, не соответствует поведению добросовестного учредителя и руководителя общества, у которого имеется разумный и обоснованный интерес в продолжении деятельности общества, отвечающей требованиям гражданского и налогового законодательства.

Судом установлено, что общество "Новиком" арендную плату предпринимателю Грязнову М.О. не оплачивало, чем объяснило свой интерес к результату рассмотрения дела делу третье лицо в ходе судебных заседаний.

Из пояснений регистрирующего органа следует, что общество "Новиком" относится к категории плательщиков, которые не представляют налоговую отчетность, последний отчет представлен за 4 квартал 2019 года, при этом установлено расхождение вида "разрыв" на сумму 777 348,33 руб., сформировано по единственному поставщику ООО "Артис", которым за 4 квартал 2019 года представлена нулевая налоговая декларация по НДС. Движение денежных средств по расчетному счету свидетельствует об отсутствии реальной финансово-хозяйственной деятельности. Установлено поступление денежных средств в размере 3 372 150 руб., приобретение товара - на сумму 1 439 916 руб. Установлен факт отсутствия реального закупа товара.

С учетом изложенного, Ахмедов С.И. не подтвердил факт того, что общество "Новиком" является организацией, осуществляющей реальную финансово-хозяйственную деятельность под его руководством. Организация не имеет численности работников, материальных ресурсов для осуществления деятельности, в отношении Ахмедова С.И. сведения о полученных в обществе доходах не предоставлялись.

Место нахождения юридического лица имеет существенное значение, в том числе при определении места исполнения обязательств, уплаты налогов, подсудности споров. Недостоверность сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица затрагивает экономические интересы неопределенного круга лиц, которые могут вступить в отношения с обществом.

По адресу государственной регистрации юридического лица должен находиться постоянно действующий исполнительный орган, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иной орган или лицо, уполномоченные выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, и только в этом случае сведения об адресе юридического лица считаются достоверными, что в настоящем деле не нашло своего подтверждения.

При этом как следует из материалов дела, сведений полученных налоговым органом в ходе проверочных мероприятий, по адресу, указанному в качестве юридического, находятся несколько юридических лиц, чьи интересы по доверенности от 27.09.2019 представляют Жернов Р.Г., Грязнов М.О. (одновременно выступающий в качестве субарендодателя).

В рассматриваемом случае приведенные обстоятельства свидетельствуют о наличии у инспекции достаточных оснований для постановки вывода о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица.

При этом следует учитывать, что основанием к проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, явилось в частности то, что по состоянию на 26.09.2019 в ЕГРЮЛ содержались сведения о 10 юридических лицах, зарегистрированных по адресу: г. Челябинск, пер. Артиллерийский, дом 6, помещение 1. Кроме того, на указанную дату на рассмотрении в регистрирующем органе находилось еще 2 пакета документов для государственной регистрации юридических лиц при создании на адрес.

В дальнейшем налоговым органом установлено, что в течение ограниченного периода времени в регистрирующий орган в электронном виде с электронной подписью поступило несколько пакетов документов для регистрации юридических лиц на указанный адрес. Заявителями при создании указанных организаций выступали различные физические лица, проживающие как на территории Челябинской области, так и на территории других регионов. Ахмедов С.И. указан в качестве руководителя как минимум двух юридических лиц. Указанные обстоятельства могут свидетельствовать о создании определенного бизнеса, направленного на осуществление деятельности, не соответствующей требованиям налогового законодательства.

Последующее, с нарушением установленного тридцатидневного срока, обращение общества в регистрирующий орган 13.12.2019 с ответом на уведомление о необходимости предоставления достоверных сведений лишь подтверждает факт того, что корреспонденция обществом и руководителем по месту регистрации надлежащим образом не получается.

Согласно правовой позиции, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2018 N 2616-О, внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице выступает элементом правового механизма, обеспечивающего реализацию принципа публичной достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и, не затрагивая права контролирующих организацию лиц, способствующих своевременному представлению в регистрирующий орган достоверных сведений о ней, и не могут расцениваться как нарушающие права заявителя.

Таким образом, правильным является вывод апелляционного суда о законности оспариваемых решений, которые приняты в рамках представленной компетенции и в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Таким образом, доводы предпринимателя Грязнова М.О. направлены на переоценку исследованных судом доказательств и сделанных на их основании выводов, что не входит в полномочия суда кассационной инстанции в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с чем подлежат отклонению, в том числе по основаниям, изложенным в мотивировочной части данного постановления.

Нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, влекущих отмену обжалуемых судебных актов в соответствии с частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом кассационной инстанции не установлено.

Руководствуясь статьями 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2021 по делу N А76-7761/2020 Арбитражного суда Челябинской области оставить без изменения, кассационную жалобу индивидуального предпринимателя Грязнова Михаила Олеговича - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий

Е.А. Кравцова

Судьи

О.Л. Гавриленко Н.Н. Суханова