Вопрос: Просим разъяснить, подлежат ли обложению налогом на доходы с физических лиц и ЕСН компенсации, выплачиваемые страховым агентам за проезд к месту нахождения страховщика и обратно, если они отнесены на себестоимость услуг? (ответ ДНП Минфина РФ)

В практике нашей компании возник спорный вопрос о применении норм Налогового Кодекса РФ в отношении обложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом компенсационных выплат страховым агентам.

Согласно п.3) ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы с физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных возмещением иных (кроме указанных в данной статье) расходов.

П.2 ст.238 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с выполнением работником трудовых обязанностей (абз.9).

В соответствии с п.7 в) Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного Постановлением Правительства РФ N 491 от 16 мая 1994 года, в состав расходов страховщиков, включаемых в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, относятся расходы на ведение дела, в т.ч. возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы.

Просим разъяснить, подлежат ли обложению налогом на доходы с физических лиц и единым социальным налогом компенсации, выплачиваемые страховым агентам за проезд к месту нахождения страховщика и обратно, если они отнесены на себестоимость услуг.

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 14 декабря 2001 г. N 04-04-06/496

На Ваше письмо по вопросу налогообложения налогов на доходы физических лиц и единым социальным налогом сумм, выплачиваемых организацией страховым агентам за проезд к месту нахождения страховщика и обратно, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" и подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 главы 24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от налогообложения все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Согласно пункту 7 Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 года N 491, определено, что в состав расходов, включаемых в себестоимость оказываемых страховщиками страховых услуг, и иных расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль относятся расходы на ведение дела, в том числе возмещения при наличии подтверждающих документов страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы.

Следовательно, выплаты страховым агентам в виде стоимости проездных билетов по проезду на участке работы относятся в соответствии с вышеназванным Положением к компенсационным выплатам, связанным с выполнением работниками трудовых обязанностей, и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом при наличии подтверждающих документов страховым агентом.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов