Вопрос: Каков порядок применения НДС и налога с продаж индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности? (ответ ДНП Минфина РФ)

Я являюсь индивидуальным предпринимателем. При осуществлении полиграфической деятельности я применяю упрощенную систему налогообложения.

В результате этой деятельности за период с 01.01.2000 по 31.12.2000 года мною получен доход в сумме 168828 руб., за период с 01.01.2001 по 31.03.2001 г. - 167945 руб.

За эти периоды мною был уплачен налог с продаж в общей сумме 4981 руб., в том числе за 2000 год - 4981 руб., а также НДС за первый квартал 2001 года - в сумме 28293 руб.

Я полагаю, что эти налоги были уплачены мною излишне по следующим причинам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 НК РФ не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах:

- устанавливающие новые налоги,

- устанавливающие новые обязанности,

- иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков

Таким образом, в соответствии с Налоговым кодексом сам факт введения нового налога или установления новых обязанностей уже ухудшает положение налогоплательщика.

Руководствуясь подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 21, подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Положением об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов (Приложение 1 к приказу МНС РФ от 5 мая 1999 г. N ГБ-3-15/120), прошу:

1. Письменно предоставить мне информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, регламентирующих уплату индивидуальным предпринимателем установленных после его государственной регистрации налога с продаж и налога на добавленную стоимость,

2. Письменно предоставить мне информацию о моих правах и обязанностях как налогоплательщика - в частности, информацию о том, обязан ли я платить налог с продаж и налог на добавленную стоимость

3. Письменно предоставить мне информацию о полномочиях должностных лиц налоговых органов - в частности, применима ли к ним ответственность, предусмотренная Указом президента РФ N 810 от 06.06.96 г., за незнание федерального законодательства; за разъяснения, противоречащие федеральному законодательству; за невыполнение требований п.7 ст.78 НК РФ ?

4. Письменно разъяснить мне вопросы применения законодательства о налоге с продаж и налоге на добавленную стоимость, в частности - обязан ли я платить эти налоги?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минина РФ от 22 мая 2001 г. N 04-03-18/37

В связи с Вашим письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость и налога с продаж индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно статье 143 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в действие с 1 января 2001 г., индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость с 1 января 2001 года.

Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налогоплательщиками налога с продаж признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации.

Согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью и не освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты других налогов.

Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, применяющие указанную систему налогообложения, являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

Одновременно сообщается, что индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в порядке, установленном статьей 145 Кодекса.

Заместитель руководителя Департамента

Н.А.Комова