Вопрос: Правомерно ли включение в совокупный доход работников стоимости информационно-консультационных услуг, оказываемых имеющим лицензию учреждением в виде проведения семинаров по вопросам, непосредственно связанным с основным видом деятельности компании - страхованием? (ответ ДНП Минфина РФ)

Нашей страховой организацией заключен договор с учебно-методическим центром на информационно-консультационные услуги в виде проведения семинаров по страхованию. Центр имеет лицензию на дополнительное образование - курсы (повышение квалификации) по основам страхового дела. В акте выполненных работ отражено выполнение информационно-консультационных услуг.

Бухгалтерия компании включила стоимость семинаров в совокупный доход сотрудников, принимавших участие в этих семинарах, и удержала с этих сумм налог с доходов физических лиц.

В информационном письме ВАС N 42 от 21.06.1999 г. разъясняется, что "плата за обучение по договорам с учебными заведениями для подготовки, повышения квалификации и переподготовки кадров является затратами организации, произведенными в первую очередь в ее интересах, что свидетельствует об отсутствии исключительно личного интереса физических лиц и, соответственно, об отсутствии личного дохода, подлежащего налогообложению". Разъяснение было дано для определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу с физических лиц.

В связи с отменой Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" и вступлением в действие части второй Налогового Кодекса РФ просим разъяснить, подлежит ли применению указанное письмо ВАС при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц и правомерно ли включение в совокупный доход работников стоимости информационно-консультационных услуг, оказываемых имеющим лицензию учреждением в виде проведения семинаров по вопросам, непосредственно связанным с основным видом деятельности компании - страхованием?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 14 июня 2001 г. N 04-04-06/321

На Ваше письмо по вопросу правомерности включения в налогооблагаемую базу средств, затраченных предприятием на профессиональное обучение работников, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Пунктом 3 статьи 217 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2001 года не подлежат налогообложению виды доходов и выплат установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов), возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников.

Следовательно, оплата профессионального обучения работников будет рассматриваться как компенсационные выплаты, не подлежащие налогообложению.

Таким образом, если обучение входит в программу подготовки кадров организации, осуществляется не по личной инициативе работников, а по решению организации, направляющей работников для повышения квалификации в связи с производственной необходимостью, и не предусматривает получение высшего или среднего специального образования, а также обучение смежным и вторым профессиям, то стоимость обучения не включается в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов