Вопрос: Работники нашей организации заключили со страховой компанией договора добровольного медицинского страхования, в соответствии с которыми эта компания выдала им страховые полисы и прикрепила к поликлинике. Поликлиника оказывает работникам необходимые медицинские услуги в пределах страховой суммы. Однако она не предоставляет работникам счета за лечение. Счета оплачивает страховая компания. Будут ли в этом случае предоставляться нашим работникам социальные вычеты на лечение, предусмотренные статьей 219 НК РФ? (ответ ДНП Минфина РФ)

Просим Вас ответить на наш вопрос.

Работники нашей организации заключили со страховой компанией договора добровольного медицинского страхования, в соответствии с которыми эта компания выдала им страховые полисы и прикрепила к поликлинике. Поликлиника оказывает работникам необходимые медицинские услуги в пределах страховой суммы. Однако она не предоставляет работникам счета за лечение. Счета оплачивает страховая компания. Будут ли в этом случае предоставляться нашим работникам социальные вычеты на лечение, предусмотренные статьей 219 НК РФ?

ГАРАНТ:

См. также письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 18 июня 2001 г. N 04-04-06/336

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Социальный налоговый вычет, предусмотренный статьей 219 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации, позволяет налогоплательщику уменьшить налоговую базу на суммы, направленные им в налоговом периоде на оплату услуг по лечению, предоставленных медицинским учреждением, ему, супруге (супругу), его родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом. Общий размер социального налогового вычета не может превышать 25 000 рублей.

Вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у медицинского учреждения соответствующей лицензии и представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретение медикаментов не была произведена организацией за счет работодателей, а оплачена физическим лицом за счет собственных средств.

Что касается ситуации, изложенной в Вашем письме, то следует иметь в виду, что пунктом 10 статьи 217 Кодекса определено, что не подлежат налогообложению суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Таким образом, поскольку Ваша организация оплачивает медицинские услуги работникам через страховую компанию в соответствии с пунктом 10 статьи 217 Кодекса в пределах страховой суммы, то права на социальные налоговые вычеты Ваши работники не имеют.

Заместитель руководителя Департамента

А.И.Косолапов