Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 11 октября 2013 г. N Ф06-8249/13 по делу N А12-29916/2012

г. Казань

11 октября 2013 г.

Дело N А12-29916/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 09 октября 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 11 октября 2013 года.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Абдулвагапова Р.Г.,

судей Гатауллиной Л.Р., Егоровой М.В.,

при ведении протокола судебного заседания с использованием систем видеоконференц-связи помощником судьи Губайдуллиной Г.Ф.,

при участии присутствующих в Арбитражном суде Волгоградской области представителей:

заявителя - Щепетновой Н.В. (доверенность от 09.01.2013 N 29-Д),

ответчика - Ариевой И.Н. (доверенность от 29.12.2012 N 17),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда

на постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2013 (председательствующий судья Пригарова Н.Н., судьи Кузьмичев С.А., Смирников А.В.)

по делу N А12-29916/2012

по заявлению открытого акционерного общества коммерческого банка "Центр-инвест" в лице филиала N 9, г. Волгоград (ИНН 6163011391, ОГРН 1026100001949) о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда от 04.10.2012 N 17-14/1-619 и незаконными действий налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество коммерческий банк "Центр-инвест" в лице филиала N 9, г. Волгоград (далее - ОАО КБ "Центр-инвест", заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее - ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, налоговый орган) от 04.10.2012 N 17-14/1-619 и о признании незаконными действий налогового органа, связанных с вынесением решения о привлечении ОАО КБ "Центр-инвест" к ответственности, предусмотренной статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области от 28.03.2013 заявление ОАО КБ "Центр-инвест" удовлетворено в части признания недействительным решения ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 04.10.2012 N 17-14/1-619 о привлечении ОАО КБ "Центр-инвест" по месту осуществления деятельности филиала N 9 к ответственности за налоговое правонарушение в части финансовой санкции в размере 8000 рублей. Суд обязал налоговый орган устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя. В остальной части заявленных требований отказано.

Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2013 вышеуказанное решение суда первой инстанции отменено. По делу принят новый судебный акт об удовлетворении заявления ОАО КБ "Центр-инвест" о признании недействительным решения налогового органа от 04.10.2012 N 17-14/1-619 о привлечении ОАО КБ "Центр-инвест" по месту осуществления деятельности филиала N 9 к ответственности за налоговое правонарушение.

В кассационной жалобе ИФНС России по Центральному району г. Волгограда с принятым по делу постановлением апелляционной инстанции не согласилась, просит его отменить и оставить в силе решение суда первой инстанции. При этом налоговой орган полагает, что судом апелляционной инстанции неправильно применены нормы материального права, поскольку ОАО КБ "Центр-инвест" при выявлении несоответствия в наименовании своего клиента обязан был принять меры по получению от него необходимой информации и документов, и, соответственно, сообщить в налоговый орган об остатках денежных средств на счете налогоплательщика-организации.

В отзыве на кассационную жалобу заявитель не согласился с доводами налогового органа по основаниям, отраженным в тексте обжалованного судебного акта.

Судебное заседание проводится в соответствии со статьей 153.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с использованием систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Волгоградской области.

Федеральный арбитражный суд Поволжского округа, проверив правильность применения судами норм материального и процессуального права, не находит оснований для отмены либо изменения обжалованного судебного акта исходя из следующего.

Как усматривается из материалов дела, 22.08.2012 ИФНС России по Центральному району г. Волгограда по каналам электронной связи в адрес ОАО КБ "Центр-инвест" направлено решение от 21.08.2012 N 2745 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика - ООО "Омега Каскад" (ИНН 3444148847 КПП 344401001).

Данное решение налогового органа оставлено заявителем без исполнения со ссылкой на то, что наименование клиента не соответствует номеру счета клиента, указанному в электронном документе, сформированном налоговым органом.

ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 04.10.2012 вынесено решение N 17-14/1-619, в соответствии с которым заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10 000 рублей за несообщение в установленный срок сведений об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах, операции по которым приостановлены.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области от 26.11.2012 N 884, принятым по апелляционной жалобе ОАО КБ "Центр-инвест", вышеуказанное решение налогового органа оставлено без изменения.

Не согласившись с решением ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 04.10.2012 N 17-14/1-619, заявитель оспорил его в судебном порядке.

Суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях заявителя состава налогового правонарушения, предусмотренного статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, однако уменьшил размер штрафных санкций до 2000 рублей.

Суд апелляционной инстанции обоснованно указал на отсутствие в действиях ОАО КБ "Центр-инвест" состава налогового правонарушения ввиду следующего.

Статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения.

Пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность банка сообщить в налоговый орган сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах, операции по которым приостановлены, не позднее следующего дня после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.

Судами установлено, что обязанность заявителя по предоставлению информации об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика - ООО "Омега Каскад" возникла в связи с направлением ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в адрес ОАО КБ "Центр-инвест" решения от 21.08.2012 N 2745 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации.

Данное решение ИФНС России по Центральному району г. Волгограда было оставлено заявителем без исполнения со ссылкой на то, что наименование клиента не соответствует номеру счета клиента, указанному в электронном документе, сформированном налоговым органом.

В письме Министерства финансов Российской Федерации от 16.11.2010 N 03-02-07/1-534 разъяснено, что при поступлении в банк решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика в банке с указанием реквизитов счета, которые не соответствуют сведениям, имеющимся в банке, рекомендуется обратиться в налоговый орган, вынесший такое решение, с сообщением о невозможности его исполнения.

В соответствии с пунктом 4.1 Регламента взаимодействия налоговых органов, организаций Банка России и банков при направлении в банк, учреждение Банка России электронных документов (версия 1.1 25.10.2011) при невозможности исполнить электронный документ, сформированный налоговым органом, банк (филиал банка) может сформировать подтверждение с указанием соответствующих кодов согласно Приложению 2 к вышеуказанному Регламенту (письмо ФНС России от 02.05.2012 N НД-21-8/57).

В тексте подтверждения предусмотрено указание информации о причинах невозможности исполнения электронного документа, сформированного налоговым органом, в котором может указываться один из следующих кодов с текстовым пояснением, уточняющим причину:

31 - электронный документ ошибочно направлен налоговым органом не в тот банк (филиал банка);

32 - в банке (филиале банка) отсутствует номер счета, указанный в электронном документе, сформированном налоговым органом;

33 - наименование клиента не соответствует номеру счета клиента, указанному в электронном документе, сформированном налоговым органом;

34 - при невозможности исполнения поручения налогового органа в установленный срок в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка (филиала банка);

35 - в иных случаях.

Из материалов дела следует, что 22.08.2012 (в день поступления решения налогового органа) ОАО КБ "Центр-инвест" согласно Положению о порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде, утвержденному Центральным Банком Российской Федерации 29.12.2010 N 365-П, а также Приложению 2 Информации Центрального Банка Российской Федерации по описанию форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками, учреждениями Банка России и налоговыми органами, в налоговый орган была направлена информация о невозможности исполнения решения ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 21.08.2012 N 2745 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке в связи с несоответствием наименования клиента номеру счета клиента, указанному в электронном документе налогового органа (код ошибки 33).

По расчетному счету ООО "Омега Каскад" (общество с ограниченной ответственностью Торговый Дом "Волгоградская проектно строительная компания") решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика исполнено не было, о чем заявителем в установленном порядке было отправлено сообщение в налоговый орган. Соответственно, правовых оснований для предоставления налоговому органу сведений об остатке денежных средств на счете клиента у ОАО КБ "Центр-инвест" не имелось.

Кроме того, пунктом 3.1 договора банковского счета от 05.03.2008 N 18-08, заключенного между ОАО КБ "Центр-инвест" и ООО Торговый Дом "Волгоградская проектно строительная компания", предусмотрено, что клиент обязуется своевременно в письменном виде представлять Банку надлежаще оформленные сведения обо всех изменениях или дополнениях в документах, представленных им для открытия счета. Клиент несет риск последствий непредставления вышеуказанных сведений.

То есть представление клиентом необходимых сведений при изменении его идентификационных признаков является существенным условием как при заключении, так и при исполнении договора банковского счета.

В материалах дела отсутствуют доказательства того, что ОАО КБ "Центр-инвест" было уведомлено о смене наименования клиента на ООО "Омега Каскад".

Доводы кассационной жалобы не опровергают обстоятельств, установленных судом апелляционной инстанции при рассмотрении настоящего дела, и направлены на переоценку его выводов. Нарушений апелляционным судом норм материального и процессуального права не выявлено, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены обжалованного судебного акта.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2013 по делу N А12-29916/2012 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Р.Г. Абдулвагапов

Судьи

Л.Р. Гатауллина М.В. Егорова