Вопрос: Физическое лицо и его родители в 1995 г. приобрели квартиру в общую долевую собственность в равных долях (по 1/3 доли каждому). В 1999 г. им была выкуплена у отца 1/3 доля той же квартиры. Имеет ли физическое лицо право воспользоваться льготой по подоходному налогу? ("Московский налоговый курьер", N 15, август 2001 г.)

Физическое лицо и его родители в 1995 г. приобрели квартиру в общую долевую собственность в равных долях (по 1/3 доли каждому). В 1999 г. им была выкуплена у отца 1/3 доля той же квартиры. Имеет ли физическое лицо право воспользоваться льготой по подоходному налогу?

ГАРАНТ:

См. также письмо Управления МНС по г. Москве от 26 апреля 2001 г. N 09-11/19201

В соответствии с пп. "в" п. 14 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" совокупный доход физических лиц уменьшается на суммы, направленные физическими лицами, являющимися покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на приобретение квартиры на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретена квартира.

При покупке квартиры исключение указанных расходов производится у физического лица только по одному объекту, начиная с того года, в котором подано заявление об их исключении из совокупного дохода. Размер налогового вычета определяется исходя из суммы совокупного дохода, полученного физическим лицом за три года подряд, начиная с года совершения покупки.

При этом сумма вычета по расходам на покупку, производимого из налогооблагаемого дохода, не может превышать пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за названные три года подряд, а также размер совокупного дохода за указанный период.

Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается. При приобретении физическими лицами квартиры по праву общей долевой собственности, у каждого покупателя, названного в договоре купли-продажи, из совокупного дохода исключается сумма фактических расходов на приобретение, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретена собственность (то есть 1995, 1996, 1997 гг.), но не более суммы расходов, приходящихся на его долю в собственности. Сумма вычета, приходящаяся на долю участника долевой собственности, который таким вычетом воспользоваться не может, другими участниками долевой собственности использована быть не может.

Предоставление льготы по подоходному налогу на сумму покупки физическим лицом в 1999 г. доли квартиры осуществляется в том случае, если приобретаемая физическим лицом доля жилья соответствует правилам пользования изолированными помещениями в квартире, установленным Жилищным кодексом РСФСР. Поскольку предметом сделки является не изолированное жилое помещение, а доля квартиры, то физическое лицо не может воспользоваться названной льготой.

Таким образом, такое физическое лицо вправе воспользоваться льготой при декларировании доходов за 2000 г. только по договору купли-продажи квартиры от 1995 г. в размере 1/3 суммы расходов по приобретению квартиры в общую долевую собственность.

Л.Я. Сосихина,

заместитель руководителя Управления

государственный советник налоговой службы II ранга

26 апреля 2001 г.

"Московский налоговый курьер", N 15, 2001 г.