Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2001 г. N 09-11/27954 О предоставлении имущественного налогового вычета на сумму произведенных расходов по чистовой отделке приобретенной квартиры

Письмо Управления МНС по г. Москве от 25 июня 2001 г. N 09-11/27954

Вопрос: Физическим лицом в 2000 г. были перечислены денежные средства организации-застройщику на приобретение квартиры без чистовой отделки, а также произведены расходы на чистовую отделку квартиры. Льгота по подоходному налогу в течение 2000 г. была предоставлена по месту основной работы в сумме денежных средств, перечисленных по заключенному договору. В каком порядке осуществляется перерасчет исчисленной суммы подоходного налога и предоставление льготы на сумму произведенных расходов по чистовой отделке квартиры? Правомерно ли предоставление имущественного налогового вычета в связи с осуществлением чистовой отделки квартиры в 2001 г.?

Ответ: В период до 1 января 2001 г. льгота по подоходному налогу в связи с приобретением квартиры предоставлялась в порядке, установленном пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и п. 14 раздела I инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 по применению этого закона (далее - Инструкция).

С 1 января 2001 г. имущественный налоговый вычет предоставляется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

1. По доходам, полученным в 2000 г., льгота по подоходному налогу в соответствии с вышеуказанными нормативными актами предоставляется в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретена квартира, то есть в пределах 417 тыс. руб. На сумму расходов, произведенных в 2000 г. на чистовую отделку вновь возводимого объекта, также предоставляется льгота при налогообложении дохода, полученного в 2000 г., в пределах вышеуказанной кратности минимального размера оплаты труда.

2. В том случае, если льгота по подоходному налогу за 2000 г. предоставлена неправильно, то есть не на всю сумму произведенных расходов, то перерасчет и возврат излишне удержанной суммы подоходного налога по истечении налогового периода осуществляется налоговым органом по месту жительства на основании заявления и декларации о совокупном годовом доходе.

3. В соответствии с вышеуказанным положением Кодекса с 1 января 2001 г. физические лица имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках Российской Федерации и фактически израсходованным на указанные цели. Учитывая, что на всю сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением квартиры, льгота при исчислении подоходного налога за 2000 г. уже была предоставлена, то в 2001 г. физическое лицо имущественным налоговым вычетом воспользоваться не имеет права. Предоставление имущественного налогового вычета на сумму затрат, связанных с чистовой отделкой квартиры, Кодексом не предусмотрено.

Заместитель руководителя Управления государственный советник налоговой службы III ранга

А.А. Глинкин