Вопрос: В начале 2000 г. я приобрел в собственность две квартиры, через несколько месяцев я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, я приобрел патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности. В конце года я заключил два договора купли-продажи этих квартир. Будет ли доход от продажи квартир принят налоговым органом в целях налогообложения в качестве дохода от предпринимательской деятельности? Облагается ли налогом с продаж стоимость проданной индивидуальным предпринимателем квартиры? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2001 г.)

В начале 2000 г. я приобрел в собственность две квартиры, через несколько месяцев я зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя (вид деятельности - операции с недвижимостью). Кроме того, я приобрел патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности (вид деятельности тот же). В конце года я заключил два договора купли-продажи этих квартир. Будет ли доход от продажи квартир принят налоговым органом в целях налогообложения в качестве дохода от предпринимательской деятельности? Облагается ли налогом с продаж стоимость проданной индивидуальным предпринимателем квартиры?

Согласно п.41 инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предпринимательская деятельность - это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность физических лиц, направленная на систематическое получение личного дохода от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном Законом порядке. Таким образом, до регистрации в качестве предпринимателя физическое лицо не может осуществлять расходы, связанные с предпринимательской деятельностью (покупка квартир). В таком случае его действия квалифицируются не как покупка квартир для занятий предпринимательской деятельностью, а как приобретение имущества в собственность.

Следовательно, доход, полученный от продажи квартир в соответствии с договорами купли-продажи, не является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению на основании п.п."т" п.8 указанной инструкции, в соответствии с которым совокупный годовой доход уменьшается на суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

В соответствии со ст.2 Закона г. Москвы от 17.03.99 г. N 14 "О налоге с продаж" не является объектом обложения данным налогом стоимость зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу. Следовательно, сумма денежных средств, полученная от продажи квартир, не облагается налогом с продаж.

М. Иванова

Управление МНС России по г. Москве

24 октября 2001 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, октябрь 2001 г.