Обращение взыскания на имущество должника по расчетам (Э.Э. Коган, "Бухгалтерский учет", N 20, октябрь 2001 г.)

Обращение взыскания на имущество должника по расчетам

Глава 22 "Исполнение обязательств" ГК РФ предусматривает надлежащее исполнение обязательств в соответствии с условиями обязательств и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований- в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Исполнение обязательств обеспечивается неустойкой, залогом, имуществом, на которое распространяются права залогодержателя (ст.340 ГК РФ), а ст.348-350 ГК РФ предусмотрены обращение взыскания на заложенное имущество и его реализация. Выполнение обязательств обеспечивается также удержанием имущества, поручительством, банковской гарантией, задатком.

Обращение взыскания на имущество должника по Указу Президента РФ "О некоторых мерах по реализации решений об обращении взыскания на имущество организаций" от 14.02.96 N 199 (в ред. от 25.07.2000) производится, если иной порядок не предусмотрен федеральным законом или договором, только после получения взыскателем либо лицом, осуществляющим взыскание, отметки банка, обслуживающего расчетный (текущий) счет должника, о недостаточности денежных средств должника для удовлетворения требований взыскателя. Банк, получив исполнительный лист либо оформленное в установленном порядке требование лица, осуществляющего взыскание, о взыскании денежных средств, обязан в 3-дневный срок осуществить взыскание либо сделать отметку о полном или частичном его неисполнении в связи с отсутствием на расчетном (текущем) счете должника денежных средств. Невыполнение этого требования банком влечет ответственность по ч.1 ст.206 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК РФ).

В суточный срок со дня получения лицом, осуществляющим взыскание, исполнительного листа либо оформленного в установленном порядке требования о взыскании денежных средств с отметкой банка о полном или частичном неисполнении взыскания оно направляет должнику письменное требование о погашении задолженности, содержащее уведомление о предстоящем обращении взыскания на имущество должника в случае неисполнения данного требования. Решение об обращении взыскания на имущество должника принимается не позднее 5-дневного срока со дня вручения должнику требования. Должник вправе обжаловать решение взыскателя, а также действия должностных лиц, выполняющих требование взыскателя, но это не приостанавливает исполнения взыскания, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Арест или административный арест на имущество должника налагается лицом или органом, уполномоченным на это федеральным законом, не позднее одного месяца со дня вручения должнику требования взыскателя. В необходимых случаях арест может быть наложен одновременно с вручением требования взыскателя, если задолженность не будет погашена до наложения ареста на имущество должника.

Арест налагается лишь на то имущество должника, которое принадлежит ему на праве собственности или хозяйственного ведения, а также оперативного управления, за исключением имущества учреждений и объектов, изъятых из оборота либо ограничиваемых в обороте, независимо от того, где и в чьем фактическом пользовании оно находится.

Обращение взыскания на наличные денежные средства должника производит лицо, осуществляющее взыскание. Наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, хранящиеся в сейфе кассы должника и находящиеся в изолированном помещении этой кассы, а также денежная наличность независимо от места ее хранения, которая значится по бухгалтерским (кассовым) документам должника, подлежат изъятию независимо от согласия должника незамедлительно по их представлении или обнаружении, если иное не предусмотрено федеральным законом.

При обращении взыскания на имущество должника в первую очередь реализуется имущество, непосредственно не участвующее в производстве, - ценные бумаги, денежные средства на депозитных и иных счетах, валютные ценности, легковой автотранспорт, предметы дизайна офисов и др.; во вторую очередь - готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, непосредственно не участвующие и не предназначенные для непосредственного участия в производстве; в третью очередь- объекты недвижимости иного имущества, а также сырье и материалы, станки, оборудование, другие основные средства, предназначенные для непосредственного участия в производстве; в четвертую очередь - имущество, предназначенное другим лицам по договорам аренды, займа, проката или иным договорам после принятия мер по их расторжению.

Если арбитражным судом возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) должника к моменту реализации имущества, на которое обращено взыскание, то до рассмотрения дела в арбитражном суде реализация имущества должника не производится.

В тех случаях, когда налагается арест на имущество должника третьей или четвертой очереди реализации, лицо или орган в 3-дневный срок после осуществления ареста направляет в Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Минимуществе России уведомление с приложением сведений о составе и стоимости имущества, на которое наложен арест, а также о сумме требований взыскателя.

Копию такого уведомления направляют в налоговый орган в 3-дневный срок после ареста имущества. Налоговый орган в недельный срок со дня получения уведомления направляет в Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве): справку о сумме задолженности должника перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами и сумме начисленных штрафных санкций, установленных на последний отчетный период, предшествующий аресту имущества должника; копию бухгалтерского отчета должника за последний отчетный период с отметкой налогового органа; иные материалы, необходимые для возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве).

Должник вправе просить орган, обладающий в соответствии с федеральным законом правом на принятие решения, об отсрочке исполнения решения (реализации имущества должника) до рассмотрения вопроса о несостоятельности (банкротстве).

Вопрос о возбуждении в арбитражном суде дела о несостоятельности (банкротстве) должника решается в двухнедельный срок Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве), которое уведомляет о возбуждении дела лиц, осуществляющих взыскание.

Имущество должника реализуется путем продажи в течение 2 месяцев со дня наложения ареста, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Имущество продается на комиссионных началах организацией, уполномоченной лицом, осуществляющим взыскание. Оставшиеся после удовлетворения требований кредиторов суммы от реализации имущества за вычетом расходов на обращение взыскания направляют должнику.

Постановлением Правительства РФ "О дополнительных мерах по совершенствованию процедур обращения взыскания на имущество организаций" от 27.05.98 N 516 было установлено, что при определении очередности взыскания на имущество должника права требования, принадлежащие должнику как кредитору по неисполненным денежным обязательствам третьих лиц по оплате фактически поставленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (дебиторская задолженность должника), учитываются в составе первой очереди имущества должника, подлежащего аресту и реализации.

При наложении ареста на дебиторскую задолженность должнику объявляется запрет на совершение любых действий, приводящих к изменению либо прекращению прав требований по соответствующим обязательствам, а равно на передачу соответствующих прав требований третьим лицам. По требованию судебного пристава-исполнителя или федерального органа налоговой полиции, осуществляющих исполнительные действия (взыскание), стороны этих обязательств обязаны предоставить все необходимые документы, удостоверяющие конкретные права требования и подтверждающие размер задолженности по соответствующему обязательству.

С момента получения плательщиком (дебитором должника) от лица, осуществляющего взыскание, уведомления о наложении ареста на дебиторскую задолженность и до момента реализации прав требования по этой задолженности исполнение соответствующего обязательства может осуществляться исключительно путем перечисления денежных средств на указываемый в уведомлении депозитный счет взыскателя.

Права требования, реализованные в процессе обращения взыскания на имущество должника, могут быть предъявлены дебитору должника в том объеме, в котором они были приобретены. При отражении результатов реализации прав требований в бухгалтерской отчетности должника дебиторская задолженность учитывается в соответствии с той стоимостью, по которой она была реализована.

Важнейшими законами Российской Федерации по вопросам обращения взысканий на имущество должников являются федеральные законы "Об исполнительном производстве" от 21.07.97 N 119-ФЗ (с изменениями от 30.07.01), "О судебных приставах" от 21.07.97 N 118-ФЗ (в ред. от 07.11.200).

Требования судебного пристава-исполнителя по исполнению судебных актов и актов других органов обязательны для всех органов, организаций, должностных лиц и граждан на всей территории Российской Федерации. В случае невыполнения требований судебного пристава-исполнителя он применяет меры, предусмотренные Федеральным законом об исполнительном производстве.

К исполнительным документам законодатель относит: исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими судебных актов, решений Международного коммерческого арбитража и иных третейских судов, решений иностранных судов и арбитражей, решений межгосударственных органов по защите прав и свобод человека; судебные приказы; нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов; удостоверения комиссий по трудовым спорам, выдаваемые на основании их решений; оформленные в установленном порядке требования контрольных органов о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя; постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях; постановления судебного пристава-исполнителя; постановления иных органов в случаях, предусмотренных Федеральным законом об исполнительном производстве.

При утрате подлинника исполнительного документа основанием для взыскания является его дубликат, выдаваемый судом или другим органом, вынесшим соответствующий акт, в порядке, предусмотренном Федеральным законом об исполнительном производстве.

Если должником является физическое лицо (гражданин), то исполнительные действия совершаются судебным приставом-исполнителем по месту его жительства, месту работы или месту нахождения его имущества. Если должником является юридическое лицо (предприятие), то исполнительные действия совершаются по месту его нахождения или месту нахождения его имущества.

Нередко в процессе исполнительного производства выясняется, что место жительства или дислокации должника изменилось, имущества, на которое можно обратить взыскание, а также денежных средств нет. В этих случаях невозможно удовлетворить требования взыскателя. Поэтому ч.3 ст.11 Федерального закона об исполнительном производстве предусматривает незамедлительное составление об этом акта; отправку его не позднее следующего дня судебному приставу-исполнителю по новому месту нахождения должника, месту его новой работы или месту нахождения имущества должника, о чем одновременно уведомляются взыскатель, суд или другой орган, выдавший исполнительный документ.

Разыскивать должников должны судебные приставы-исполнители, а не взыскатели.

Исполнительные действия совершаются в рабочие дни с 6 час. до 22 час. по местному времени. С 22 час. до 6 час. утра по местному времени допускается совершение исполнительных действий в случаях, создающих угрозу жизни и здоровью граждан.

Исполнительные документы могут быть предъявлены к исполнению в следующие сроки: 1) исполнительные листы, выдаваемые на основании решений судебных актов судов общей юрисдикции, и судебные приказы - в течение 3 лет, а судебные акты арбитражных судов - в течение 6 месяцев; 2) исполнительные листы, выдаваемые судами Международного коммерческого арбитража и иными третейскими судами, - в течение 6 месяцев; 3) оформленные в установленном порядке требования органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с отметкой банка или иной кредитной организации о полном или частичном неисполнении взыскания - в течение 6 месяцев; 4) удостоверения комиссии по трудовым спорам - в течение 3 месяцев; 5) постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, - в течение 3 месяцев.

Если эти сроки пропущены, то взыскатель вправе обратиться в орган, выдавший исполнительный документ, о восстановлении пропущенного срока на предъявление исполнительного документа ко взысканию. Уважительными причинами могут быть признаны различные форс-мажорные обстоятельства: болезнь взыскателя, длительная служебная командировка и др.

При наличии обстоятельств, препятствующих совершению исполнительных действий, судебный пристав-исполнитель по своей инициативе или по заявлению сторон, а также сами стороны вправе обратиться в суд или другой орган, выдавший исполнительный документ, с заявлением об отсрочке или рассрочке его исполнения, а также об изменении способа и порядка исполнения.

При наличии обстоятельств, препятствующих совершению исполнительных действий, судебный пристав-исполнитель может отложить исполнительные действия на срок не более 10 дней по заявлению должника или по собственной инициативе, о чем должен вынести соответствующее постановление и уведомить стороны, суд или другой орган, выдавший исполнительный документ. Статья 20 Федерального закона об исполнительном производстве предусматривает ряд обстоятельств, когда исполнительное производство должно быть приостановлено: в случае смерти должника, объявления его умершим или безвестно отсутствующим; возбуждения арбитражным судом дела о несостоятельности (банкротстве) должника; утраты должником дееспособности; участия должника в боевых действиях в составе Вооруженных сил РФ; оспаривания должником исполнительного документа в судебном порядке; предъявления в суд иска об исключении из описи (освобождении от ареста) имущества, на которое обращено взыскание по исполнительному документу, и др.

Исполнительный документ может быть возвращен, если взыскание не проводилось или проводилось частично и есть просьба взыскателя о возврате исполнительного документа либо нарушен срок предъявления его к исполнению. Казалось бы, если невозможно установить адрес должника - юридического или физического лица, местонахождение его имущества либо денежных средств, судебный пристав-исполнитель должен разыскать такого должника и его имущество. Однако ст.26 Федерального закона об исполнительном производстве предусматривает розыск должника и его имущества только в случаях, предусмотренных законом (например, при взыскании алиментов). В других же случаях исполнительные документы могут быть возвращены взыскателю, если адрес должника неизвестен или у должника нет имущества, на которое можно обратить взыскание. Возвращение исполнительного документа взыскателю не является препятствием для нового предъявления исполнительного документа в пределах срока его действия. По некоторым видам исполнительных документов судебный пристав-исполнитель вправе объявить розыск должника или его имущества, если взыскатель согласен нести расходы на розыск и авансировать указанные расходы (ч.2 ст.28 и ст.83 Федерального закона об исполнительном производстве).

При оформлении полномочий представителя, участвующего в исполнительном производстве, в доверенности оговариваются его специальные полномочия (ст.35 Федерального закона об исполнительном производстве): предъявление и отзыв исполнительного документа; передача полномочий другому лицу (передоверие); обжалование действий судебного пристава-исполнителя; получение присужденного имущества, в том числе денег. Представителями в исполнительном производстве не могут быть лица, не достигшие 18 лет или состоящие под опекой или попечительством. Понятыми в исполнительном производстве могут быть любые дееспособные граждане, не заинтересованные в совершении исполнительных действий и достигшие 18 лет.

Если есть сведения об имеющихся у должника денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах и во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях, на них налагается арест.Если таких данных нет, судебный пристав-исполнитель запрашивает эти сведения у налоговых органов, которые должны представить их в 3-дневный срок. Такая же информация может быть представлена взыскателю (ст.46 Федерального закона об исполнительном производстве) по его заявлению при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком давности.

При отсутствии у должника денежных средств, достаточных для удовлетворения требований взыскателя, взыскание обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.

Должник вправе указать имущество, на которое в первую очередь следует обратить взыскание. Окончательную очередность обращения взыскания на денежные средства и иное имущество должника определяет судебный пристав-исполнитель.

На заложенное имущество взыскание может быть обращено при недостаточности у должника иного имущества для полного удовлетворения предъявленных ему требований, не обеспеченных залогом, с соблюдением установленных ГК РФ прав залогодержателя, а также иных правил, предусмотренных федеральным законом.

Арест на имущество должника налагается не позднее одного месяца со дня вручения должнику постановления о возбуждении исполнительного производства, а в необходимых случаях - одновременно с его вручением.

Арест имущества должника состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости - ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение. Нарушение запрета судебного пристава-исполнителя распоряжаться или несоблюдение ограничения права пользоваться имуществом должника, на которое наложен арест, влечет ответственность, предусмотренную законом. Арест применяется для обеспечения сохранности имущества должника, которое подлежит последующей передаче взыскателю или для дальнейшей реализации; при исполнении судебного акта о конфискации имущества должника; при исполнении определения суда о наложении ареста на имущество, принадлежащее ответчику и находящееся у него или других лиц.

Имущество должника судебный пристав оценивает по рыночным ценам, действующим на день исполнения исполнительного документа, за исключением случаев, когда оценка проводится по регулируемым ценам. Для оценки имущества может назначаться специалист. Сторона, оспаривающая оценку имущества, произведенную приставом, несет расходы