Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10 декабря 2015 г. N Ф06-2866/15 по делу N А55-12596/2015

г. Казань

10 декабря 2015 г.

Дело N А55-12596/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 08 декабря 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 декабря 2015 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Баширова Э.Г.,

судей Савкиной М.А., Сафина Н.Н.,

при участии представителя заявителя - Бессолицына А.Г. (доверенность от 02.02.2015, N 00001/41-д),

в отсутствие представителей иных лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области

на решение Арбитражного суда Самарской области от 17.07.2015 (судья Холодкова Ю.Е.) и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2015 (председательствующий судья Рогалева Е.М., судьи Бажан П.В., Корнилов А.Б.)

по делу N А55-12596/2015

по заявлению открытого акционерного общества "АВТОВАЗ", г. Тольятти, к Территориальному управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара, об отмене постановления,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "АВТОВАЗ" (далее - ОАО "АВТОВАЗ") обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Самарской области (далее - административный орган) от 13.05.2015 N 36-15/139.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 17.07.2015, оставленным без изменения Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2015, заявленные требования удовлетворены. Постановление административного органа от 13.05.2015 N 36-15/139 признано незаконным и отменено.

Не согласившись с принятыми судебными актами, административный орган обратился в арбитражный суд с кассационной жалобой, в которой просит данные судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт. Заявитель кассационной жалобы указал на неправильное применение судами первой и апелляционной инстанций норм материального права, а также несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела.

В предоставленном отзыве на кассационную жалобу ОАО "АВТОВАЗ" просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения. Считает вынесенные судебные акты законными и обоснованными, вынесенными в соответствии с нормами материального и процессуального права. Свои возражения на кассационную жалобу ОАО "АВТОВАЗ" более подробно изложило в судебном заседании.

Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте судебного разбирательства уведомлены, явку представителей в судебное заседание не обеспечили, что в силу статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) не является препятствием к рассмотрению кассационной жалобы.

Судебная коллегия кассационной инстанции, изучив материалы дела, рассмотрев доводы кассационной жалобы, проверив в соответствии со статьей 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм права, пришла к следующему.

Как установлено судами и подтверждено материалами дела, 23.10.2013 ОАО "АВТОВАЗ" (покупатель) и фирма "С1ЕМ Е MA.DA. SRL", Италия (поставщик) заключили договор N 267812 о нижеследующем:

Поставщик обязуется (п. 1.1):

- в соответствии с приложением N 1 к договору спроектировать, изготовить и поставить оборудование и техническую документацию для конвейерной системы P&F (PT&ED) для Линии 3 Цеха Окраски для проекта "Автомобили на платформе LADA В/С";

- произвести монтаж, пусконаладочные работы, ввод в эксплуатацию, осуществить инструктаж специалистов покупателя в соответствии с графиком поставки оборудования и выполнения работ (приложение N 3 к договору) и приложением N 1 к настоящему Договору, передать готовое к эксплуатации оборудование покупателю и осуществить достижение требуемых рабочих параметров, а покупатель обязуется принять готовое к эксплуатации оборудование и оплатить поставщику стоимость поставленного оборудования и выполненных работ в соответствии с условиями настоящего договора;

- поставка оборудования осуществляется на условиях DAP-Тольятти по адресу: РФ, Самарская область, г. Тольятти, СВХ ОАО "АВТОВАЗ" (Инкотермс 2010) (п. 1.3);

- Монтаж оборудования, пусконаладочные работы и ввод в эксплуатацию оборудования осуществляется по адресу: 445024 г. Тольятти, Южное шоссе, д. 36, производство СКП, корпус 01/28 (п. 1.5);

- Оборудование по договору поставляется единым комплектом либо партиями (п. 1.6);

- Цены по договору устанавливаются в евро и понимаются как цены на условиях поставки DAP-Тольятти до объекта (в соответствии с Инкотермс 2010) (п. 2.1);

- Общая сумма договора составляет 3 954 000,00 евро, включая НДС по работам в сумме 54 000,00 евро, перечисляемый в бюджет Российской Федерации в порядке, установленным Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) (п. 2.2);

- Стоимость оборудования, включая стоимость изготовления, упаковки, доставки составляет 3 600 000,00 евро (п.п. 2.2.1);

- Стоимость работ составляет 300 000,00 евро без учета НДС. Дополнительно к стоимости работ начисляется НДС по ставке 18 % (54 000,00 евро), который удерживается и уплачивается в бюджет Российской Федерации в порядке, установленном НК РФ (п.п. 2.2.2).

- Оплата счетов по настоящему договору производится в евро (п. 3.1);

- Оплата по настоящему договору осуществляется покупателем следующим образом (п. 3.2):

- 20 % от суммы настоящего договора в течение 30 банковских дней с момента подписания сторонами настоящего договора;

- банковской гарантией первоклассного международного банка в пользу покупателя на возврат авансового платежа на сумму равную 20 % от общей стоимости настоящего договора в соответствии с п. 2.2 (без учета НДС);

- 10 % от суммы настоящего договора по окончанию проектирования;

- 40 % от суммы договора по окончанию монтажа;

- 20 % от суммы договора по окончанию работ по вводу оборудования в эксплуатацию;

- 10 % от суммы договора по достижению требуемых рабочих параметров.

Настоящий договор вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до полного выполнения обязательств, взятых на себя сторонами по договору (п. 4.1).

22.11.2013 на основании договора от 23.10.2013 N 267812 в уполномоченном банке - ВНЕШЭКОНОМБАНК оформлен ПС N 13110007/0964/0000/9/1. Страна нерезидента - Италия. Адрес нерезидента - SAN MARCO EVANGELISTA (СЕ) VIA DELLE INDUSTRIE S.S. 87, SNC CAP 81020, - Italy. Дата завершения обязательств по контракту - 30.11.2015. Сумма договора - 3 954 000,00. Валюта контракта - Евро.

Из представленных документов следует, что ОАО "АВТОВАЗ" списало со своего счета в пользу фирма "С1ЕМ Е MA.DA. SRL", Италия, денежные средства в качестве предоплаты по договору от 23.10.2013 N 267812 в общей сумме 1 080 000,00 евро, что подтверждается заявлением на перевод от 27.12.2013 N 5404 на сумму 720 000,00 евро, выпиской из лицевого счета за 27.12.2013 и заявлением на перевод от 27.06.2014 N 3763 на сумму 360 000,00 евро, выпиской из лицевого счета за 27.06.2014.

Согласно Приложению N 3 к договору от 23.10.2013 N 267812, окончательный срок поставки оборудования 30.04.2014.

В соответствии с требованиями инструкции от 04.06.2012 N 138-И, ОАО "АВТОВАЗ" оформило на основании валютных операций, осуществленных 27.12.2013 и 27.06.2014, и представило в уполномоченный банк, заполненные в соответствии с приложением 1 к инструкции от 04.06.2012 N 138-И справки о валютных операциях 27.12.2013 и 27.06.2014, указав в графе 11 представленных справок информацию об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, путем передачи резиденту товаров в счет осуществляемого резидентом авансового платежа - дату 30.08.2014, так как последний день срока приходится на нерабочий день, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 01.09.2014 (ст. 193 Гражданского Кодекса Российской Федерации).

Фактически товар, оплаченный авансом в общей сумме 1 080 000,00 евро, поставлен на территорию Российской Федерации: 08.10.2014 на сумму 58 500,00 евро (общая сумма поставки - 195 000,00 евро), что подтверждается ДТ N 10412080/081014/0009219, CMR N 100557, то есть с нарушением ожидаемого срока; 17.10.2014 на сумму 58 200,00 евро (общая сумма поставки - 194 000,00 евро), что подтверждается ДТ N 10412080/171014/0009532, CMR N 251872, то есть с нарушением ожидаемого срока; 17.10.2014 на сумму 54 000,00 евро (общая сумма поставки - 180 000,00 евро), что подтверждается ДТ N 10412080/171014/0009537, CMR N 000514, то есть с нарушением ожидаемого срока; 17.10.2014 на сумму 5 2125, 00 евро (общая сумма поставки - 173 750,00 евро), что подтверждается ДТ N 10412080/171014/0009548, CMR N 036914, то есть с нарушением ожидаемого срока; 23.10.2014 на сумму 32 250,00 евро (общая сумма поставки - 107 500,00 евро), что подтверждается ДТ N 10412080/231014/0009692, CMR N 007208, то есть с нарушением ожидаемого срока; 15.12.2014 на сумму 168 750,00 евро, что подтверждается ДТ N 10412080/151214/0011437, CMR N ТМ0039672, то есть с нарушением ожидаемого срока; 15.12.2014 на сумму 84 175,00 (общая сумма поставки - 157 500,00 евро), что подтверждается ДТ N 10412080/151214/0011445, CMR N 000028, то есть с нарушением ожидаемого срока; 22.01.2015 на сумму 130 000,00 евро, что подтверждается ДТ N 10412080/220115/0000494, CMR N ВА0014344, то есть с нарушением ожидаемого срока; 27.01.2015 на сумму 442 000,00 евро, что подтверждается ДТ N 10412080/270115/0000748, CMR N НА 0080792, НА 0089430, НА 0093264, НА 0099194, то есть с нарушением ожидаемого срока.

Данные обстоятельства установлены, проведенным административным расследованием Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, по результатам которого составлены протокол N 36-15/139 об административном правонарушении, предусмотренном частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, 13.05.2015 вынесено постановление N 36-15/139 о назначении административного наказания, которым ОАО "АВТОВАЗ" за невыполнение обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию товары в сумме 1 080 000,00 евро, признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 39 663837,00 руб. от суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Считая оспариваемое постановление от 13.05.2012 незаконным и подлежащим отмене, ОАО "АВТОВАЗ", обратилось в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суды пришли к правомерному выводу об отсутствии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу статьи 25 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Объективной стороной административного правонарушения является факт невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не оказанные услуги.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не оказанные услуги.

Таким образом, обязанность резидентов заключается в том, чтобы обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств за не оказанные услуги в сроки установленные договором (контрактом).

Заключенный между сторонами внешнеторговый договор является смешанным договором поставки и подряда, так как предусматривает выполнение определенных работ, по результатам которых CIEM Е MADA SRL осуществляет передачу готового к эксплуатации оборудования ОАО "АВТОВАЗ" и выполнение мероприятий, направленных на достижение требуемых рабочих параметров этого оборудования.

Кроме того, в приложении N 3 к договору стороны согласовали ориентировочные сроки выполнения различных этапов рассматриваемого смешанного договора, с крайним сроком 30.04.2014.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В связи с возникшей необходимостью внесения изменений в технические характеристики оборудования и руководствуясь условием, закрепленным в последнем абзаце п. 3.2.1. договора (стороны вправе подписать новый график (приложение N 3 к договору), который будет являться неотъемлемой частью договора, без подписания дополнительного соглашения к договору), стороны согласовали и подписали новое приложение N 3 к договору, в котором изменили сроки выполнения различных этапов рассматриваемого смешанного договора, в том числе:

- этап "Доставка" (технический акт об окончании поставки оборудования (ATFL)), ориентировочный предельный срок - 30.08.2014;

- этап "Монтаж" (технический акт об окончании монтажа (ATFM)), ориентировочный предельный срок - 21.11.2014;

- этап "Ввод в эксплуатацию" (технический акт о готовности оборудования к эксплуатации (АТМР)), ориентировочный предельный, срок - 30.01.2015;

- этап "Ввод в эксплуатацию" (акт о согласовании приемки работ (ATR)), ориентировочный предельный срок - 28.02.2015;

- этап "Достижение требуемых рабочих параметров" (технический акт о достижении требуемых рабочих параметров (СОР)), ориентировочный предельный срок - 31.05.2015.

Таким образом, ожидаемым сроком (в виде последней даты в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения CIEM Е MADA SRL своего обязательства путем передачи ОАО "АВТОВАЗ" готового к эксплуатации оборудования в счет осуществленных авансовых платежей, исходя из условий договора, является дата, которая должна быть не ранее, чем 28.02.2015.

Кроме того, в вышеуказанном договоре, в п. 3.2.1 было предусмотрено предоставление CIEM Е MADA SRL банковской гарантии в пользу ОАО "АВТОВАЗ" на возврат авансового платежа. Данное обязательство было исполнено и по состоянию на дату вменяемого административного правонарушения в пользу ОАО "АВТОВАЗ" была выдана банковская гарантия N 460011500538. Данное обстоятельство подтверждается письмом Государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк) от 14.11.2013.

На основании вышеизложенного, на дату составления протокола об административном правонарушении (10.04.2015) и дату вынесения оспариваемого постановления (13.05.2015) установленный приложением N 3 срок действия контракта не истек, срок возврата денежных средств не наступил.

Соответственно, вывод Территориального управления Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Самарской области о том, что истечение срока исполнения CIEM Е MADA SRL своего обязательства по передаче ОАО "АВТОВАЗ" оборудования в счет осуществленных авансовых платежей приходится на 01.09.2014 не соответствует фактическим обстоятельствам дела и является ошибочным.

По состоянию на 02.09.2014 (время и дата вменяемого административного правонарушения) у CIEM Е MADA SRL еще не наступил срок исполнения обязательства по передаче покупателю готового к эксплуатации оборудования, а у ОАО "АВТОВАЗ" отсутствовала обязанность по возврату перечисленных денежных средств.

Ввиду изложенного, кассационная инстанция приходит к выводу об отсутствии в действиях ОАО "АВТОВАЗ" события вмененного ему административного правонарушения.

Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами первой и апелляционной инстанций на основании полного, всестороннего и объективного исследования имеющихся в деле доказательств с учетом всех доводов и возражений участвующих в деле лиц, а окончательные выводы судов соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам, основаны на правильном применении норм материального и процессуального права, у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены либо изменения принятых по делу судебных актов, предусмотренные статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 17.07.2015 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2015 по делу N А55-12596/2015 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий судья

Э.Г. Баширов

Судьи

М.А. Савкина Н.Н. Сафин